회계감사 ) (1) 내부통제의 정의와 평가과정 4단계, (2) 위험평가절차단계에서 분석적절차, (3) 초도감사와 계속감사의 정의와 차이점, (4) 내부회계관리제도 설계·운영 개념체계의 위험평가 원칙

문서 내 토픽

1. 내부통제의 정의와 평가과정 4단계

회사는 전략, 운영, 환경 등을 포함하는 다양한 위험에 직면한다. 이사회는 일반적으로 회사의 위험관리를 감독하는 책임을 부담한다. 감사위원회는 이사회나 다른 위원회 등과 비교하여 감사위원회가 부담하는 위험 관리책임의 정도를 이해할 필요가 있다. 회사는 내부통제를 통해 위험을 관리한다. 내부통제의 일반적인 절차는 다음과 같다. 1단계: 전사적 수준에서의 내부회계관리제도 고려 → 2단계: 유의한 계정과목 및 주석정보의 파악/ 경영자 주장의 식별/ 유의한 업무 프로세스 파악 및 평가 대상 사업단위의 결정/ 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가 / 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가 → 3단계: 내부회계관리제도 평가 결과 보고 → 4단계: 내부회계관리제도 평가의 문서화
2. 위험평가절차단계에서 분석적절차의 감사목적 및 생략여부

평가 절차 중 '전사적 수준에서의 내부회계관리제도 고려'에서 '유의한 업무 프로세스 파악 및 평가 대상 사업단위의 결정'까지는 하향식 접근방법 또는 위험중심의 접근방법을 적용하여 재무제표에 중요한 왜곡표시가 발생할 수 있는 위험을 식별하고 평가하기 위한 과정이다. 내부회계 관리제도 평가는 재무제표가 일반적으로 인정되는 회계처리기준에 따라 작성·공시 되었는지 여부에 대한 합리적 확신을 제공하는 것을 목적으로 하기 때문에, 재무제표상의 모든 계정과목이나 회사의 모든 업무 프로세스를 대상으로 하지 않을 수 있다. 따라서 경영진은 중요한 재무제표 왜곡표시가 발생할 가능성이 상대적으로 높은 계정과목 및 주석정보와 이와 관련된 업무 프로세스나 거래유형에 집중함으로써 내부회계관리제도의 평가를 효율적이고 효과적으로 수행할 수 있다. 즉, 최초로 내무회계관리제도를 설계하거나 평가를 시작하는 초반 단계가 아니라면, 중요한 변화사항이 없는 상황에서 위의 두 단계는 생략가능하다.
3. 초도감사와 계속감사의 정의와 차이점

초도감사는 감사 계약을 새로 체결하는 것을 말하며, 계속 감사는 이전의 감사인에게 계속해서 감사 계약을 체결하는 것을 말한다. 감사품질의 대리변수로 재량적 발생액을 사용하여 사용초도 감사 시에 감사보수 할인이 감사품질에 미치는 영향을 연구한 결과, 초도감사기업의 감사품질은 계속감사기업에 비해 재량적 발생액이 낮게 나타나는 것을 확인하였고, 초도감사 보수할인기업의 감사품질이 초도감사 보수비 할인기업에 비하여 더욱 낮게 나타나는 것으로 보고하였다. 그러나 초도감사의 경우 전임 감사인과의 교신을 통해 정보를 교류하지만, 중요성 기준 등 새로운 시각을 적용할 수밖에 없다. 따라서 이전에 적발되지 못하던 내부통제의 취약점과 왜곡표시 등이 적발될 수 있다.
4. 내부회계관리제도 설계·운영 개념체계의 위험평가 원칙

위험평가: 내부회계관리제도의 목적 달성을 저해하는 위험 즉 외부보고재무제표가 중요하게 왜곡될 수 있는 위험을 식별하고 평가 및 분석하는 활동을 의미한다. 구체적이고 명확한 목적을 설정하여 관련된 위험을 파악하고, 파악된 위험의 중요도(심각성) 정도를 평가한다. 동 절차에서 부정 위험 평가를 포함하여 고려하고, 회사의 중요한 변화사항을 고려하여 기존에 평가한 위험을 지속적으로 유지 관리하는 것을 포함한다.

Easy AI와 토픽 톺아보기

1. 내부통제의 정의와 평가과정 4단계

내부통제는 기업이 목표를 달성하기 위해 마련한 일련의 정책과 절차를 의미합니다. 내부통제 평가과정의 4단계는 다음과 같습니다. 첫째, 내부통제 구성요소를 파악하고 이해하는 단계입니다. 둘째, 내부통제의 설계와 운영의 적절성을 평가하는 단계입니다. 셋째, 내부통제의 운영 효과성을 평가하는 단계입니다. 넷째, 내부통제의 개선 필요사항을 파악하고 개선 방안을 마련하는 단계입니다. 이러한 4단계를 통해 기업은 내부통제 시스템을 지속적으로 점검하고 개선할 수 있습니다.
2. 위험평가절차단계에서 분석적절차의 감사목적 및 생략여부

위험평가절차 단계에서 분석적절차는 중요한 역할을 합니다. 분석적절차는 재무정보와 비재무정보를 비교·분석하여 이상징후를 발견하고 감사위험을 파악하는 데 활용됩니다. 감사인은 분석적절차를 통해 감사계획을 수립하고 감사절차의 성격, 시기, 범위를 결정할 수 있습니다. 다만 특정 상황에서는 분석적절차를 생략할 수 있습니다. 예를 들어 기업의 내부통제가 효과적이고 신뢰할 수 있는 경우, 또는 감사인이 이미 충분한 감사증거를 확보한 경우 등입니다. 이처럼 분석적절차의 생략 여부는 감사인의 전문적 판단에 따라 결정되어야 합니다.
3. 초도감사와 계속감사의 정의와 차이점

초도감사와 계속감사는 감사의 시작 시점에 따라 구분됩니다. 초도감사는 감사인이 처음으로 기업의 재무제표를 감사하는 경우를 말합니다. 이 경우 감사인은 기업에 대한 이해도가 낮기 때문에 더 많은 시간과 노력이 필요합니다. 반면 계속감사는 감사인이 이전에 해당 기업을 감사한 경험이 있는 경우를 말합니다. 계속감사에서는 초도감사에 비해 기업에 대한 이해도가 높아 감사 효율성이 높습니다. 또한 감사인과 피감사기업 간의 신뢰관계가 형성되어 있어 감사 수행이 원활합니다. 따라서 초도감사와 계속감사는 감사 수행 과정과 감사 효율성에서 차이가 있습니다.
4. 내부회계관리제도 설계·운영 개념체계의 위험평가 원칙

내부회계관리제도는 기업의 재무보고 목적을 달성하기 위해 마련된 내부통제 시스템입니다. 내부회계관리제도 설계·운영 개념체계에서 위험평가 원칙은 다음과 같습니다. 첫째, 중요한 오류나 부정 발생 가능성을 식별하고 평가해야 합니다. 둘째, 내부회계관리제도의 설계와 운영의 적절성을 평가해야 합니다. 셋째, 위험평가 결과를 바탕으로 내부회계관리제도를 지속적으로 개선해야 합니다. 넷째, 위험평가 과정에서 내부통제 구성요소 간의 상호작용을 고려해야 합니다. 이러한 위험평가 원칙을 준수함으로써 기업은 내부회계관리제도의 효과성을 높일 수 있습니다.

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