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[회계감사] 전산환경에서의 감사 평가A좋아요

전산환경에서의 감사제1절 정보기술의 발달이 감사절차에 미치는 영향Ⅰ. 전산시스템과 수작업시스템의 회계처리수작업 시스템에서는 거래가 발생하면 원시증빙서류에 기초하여 전표를 작성하거나 공개장에 기록한다. 이를 다시 계정과목별로 원장에 전기하고 시산표에 형태로 집계한다. 시산표는 회계처리의 모든 과정에 대한 정확성을 검토하는 기말 시점에서 작성되는데, 수정분개가 필요하면 이를 분개장 및 원장에 반영하여 수정후 시산표를 작성한다. 최종적으로 이를 근거로 재무재표를 작성한다.표10-1,수작업 및 전산시스템의 회계처리과정 비교Ⅱ. 정보기술의 발달이 회계시스템에 미치는 영향과 감사전략전산환경의 위험의 성격과 내부통제의 특징감사증적의 제거 : 감사증적이 매우 짧은 기간 동안만 존재하거나 컴퓨터만이 판독 가능한 형태로 존재하는 말한다.거래의 동일한 처리 : 전산시스템은 동일한 처리지침을 갖고 있는 거래를 모두 동일하게 처리한다. 따라서 프로그래밍 오류나 하드웨어 및 소프트웨어의 다른 체계적 오류유형은 모든 거래를 잘못 처리하는 결과를 가져온다.기능 분리의 제거 : 프로그램, 처리과정 혹은 자료에 접근할 수 있는 사람이 상충된 기능을 동시에 수행할 수 있는 위치에 있을 위험이 있다.오류와 부정의 가능성 : 전산정보시스템의 처리과정 시 사람의 개입으로 인해 프로그램이나 시스템소프트웨어를 설계 혹은 수정하는 과정에서 발생하는 오류나 부정을 장기간동안 발견하지 않을 수 있다.거래의 발의 및 실행 : 거래를 자동적으로 실행할 수 있는 기능을 가지고 있으나, 이 기능이 문서화되어 있지 않다.타 시스템의 전산처리에 대한 의존도 : 수작업 통제절차를 수행하는 과정에서 전산처리에 의해 생성된 보고서나 자료를 이용하기도 한다.경영자의 감독 : 전산시스템은 경영자가 회사 영업의 검토 및 감독에 이용할 수 있는 여러 가지 분석도구를 제공한다.컴퓨터를 이용한 감사기법의 사용 : 감사절차를 수행할 수 있는 기회를 제공한다.전산환경하에서 감사인의 기술과 능력감사인의 전문지식 구비 및 활용전산환경에 영향 전산자원이 오용되는 것을 방지하는 안전장치를 제공한다. 접근통제가 취약한 경우에는 시스템의 완전성과 산출 결과에 대한 신뢰도가 저하된다. 접근통제는 파일자료의 불법이용 혹은 조작, 컴퓨터프로그램의 무단사용 및 컴퓨터자원의 부적절한 사용에 의하여 초래될 수 있는 오류를 방지한다.자료의 보존과 처리절차통제: 일상적인 컴퓨터작동을 통제하고, 처리과정에서 발생하는 오류를 방지하며, 컴퓨터의 파손 및 물리적 재난 시에도 계속적으로 컴퓨터를 작동시킬 수 있는 통제체계를 말한다.1) 자료 통제 그룹이 수행하는 기능처리될 모든 자료의 검토 및 선별모든 입력자료에 대한 기록 및 처리보장처리상의 오류에 대한 사후관리출력자료의 배부 통제2) 물리적 안전대책의 사항백업파일의 유지중요한 파일, 프로그램 및 문서의 외부보관과도한 습기, 온도 변화 혹은 기타 대기환경의 대처하는 환경통제화재 및 기타재해로부터 컴퓨터 하드웨어, 프로그램 및 파일의 보호전산 작동 시스템의 복구비용을 조달하기 위한 보험 가입Ⅱ. 응용 통제: 감사인은 일반통제의 평가자료를 토대로 주요 거래유형별 응용프로그램의 전산통제절차를 검토한다. 개별 회계응용프로그램은 입력통제, 처리과정통제, 그리고 출력통제 세 분야로 세분된다. 예컨대 매출채권회계처리 응용프로그램의 입력처리출력과정을 검토함으로써 그 시스템에 의해 처리된 매출거래 및 계정잔액의 오류발생 가능성을 평가한다.입력통제: 처리될 자료가 절절한 승인을 받았으며, 기계언어형태로 적정하게 변환되고, 오류발생 여부가 확인되었으며, 상실, 삭제, 첨가, 이중입력 혹은 기타방법으로 잘못 입력되지 않도록 설계된 통제 절차이다.1) 입력통제의 세부적 통제절차 : 입력자료의 정당성통제, 입력코드의 검증통제, 자료변환통제, 자료이동통제, 입력오류의 수정통제로 구성되어있다.2) 입력통제기법에는 뱃치 통제, 햇쉬 통제, 천공검증, 확인숫자자체검증, 레코드 개수 검증, 라벨검증, 유효코드검증, 시스템에 내재된 컴퓨터편집에 의한 프로그램화 된 통제 검증 기법 등이 있다.처리과정통제: 전유형별 총액, 전산시스템내부에서 수행되는 회계처리의 방법 및 범위, 전산처리와 수작업 활동간의 거래흐름 구분 등을 검토하여야 한다.시스템의 이해 : 응용프로그램에 대한 문서화 절차, 전선처리 이전 단계의 원시문서에 관련된 수작업 처리과정, 기계언어형태로의 자료변환과정, 주요 회계응용프로그램을 통과하는 기계언어형태의 거래흐름, 오류의 수정 및 사후 처리절차, 자료처리결과 생성되는 출력파일 혹은 갱신되는 마스터파일, 주요 회계 응응 프로그램별 출력보고서, 출력보고서에 대한 배부 및 사후 처리과정*.감사인은 몇 개의 표본을 선정하여 전산부서 및 이용자부서에 대한 거래의 흐름을 추적하게 된다. 이것을 시스템 추적이라 하며, 시스템 업무흐름도의 흐름에 따라 특정 거래를 추적한다.전산통제제도의 종합적인 이해 : 감사인은 일반통제 및 응용통제를 포함한 전산통제절차의 존재 유무를 확인하며, 통제절차의 설계내용을 구체적으로 파악한다.①일반통제제도의 이해목적어떠한 일반통제절차가 있으며 그 운용방식은 어떠한지를 파악한다.일반통제의 강점 및 약점이 응용통제에 미치는 영향을 결정한다.내부통제의 시사를 실시할 경우 효과적인 내부통제의 시사를 설계하는 데 필요한 정보를 미리 수집한다.②응용통제제도의 이해목적어떤 응용통제가 존재하며 어떤 운용방식이 적용 되는지를 파악한다.예비적 평가를 위해 적용통제의 취약점 및 강점에 관한 기초자료를 수집한다.주요 응용프로그램 및 이들의 주요 통제절차를 파악하기 위해 다음의 입력통제, 처리과정통제, 출력통제절차가 존재하는지를 검토한다.제2단계 : 예비적 평가1) 목적-발생 가능한 전산부정 및 오류의 유형을 식별하고, 부정 및 오류를 예방 혹은 발견할 수 있는 필요통제절차를 열거하며, 통제위험을 예비평가하고 내부통제시사의 실시 여부를 결정한다2) 내부통제시사를 실시하지 않는 경우전산통제절차가 존재하지 않거나 존재하더라도 원하는 목표를 달성할 수 없을 때.전산내부통제의 시사를 실시할 경우 예상되는 시간과 비용이 입증절차를 실시할 때 기대되는 비용을 초과할 것검증하고 자료처리가 컴퓨터시스템 내부에서 정확하게 이루어지고 있는지를 확인하는 방법이다. 즉, 컴퓨터의 처리과정을 검증하는 기법으로 주로 응용프로그램의 내부통제시사 및 입증절차에 많이 사용된다.시험 자료법-감사인이 만든 모의거래자료를 감사인의 통제하에 회사의 컴퓨터프로그램을 이용하여 처리한 후 그 처리결과를 감사인의 예상결과와 비교해보는 방법이다.시험자료법의 전제조건시험자료는 감사인이 검증하여는 모든 유형의 오류거래가 포함되어야 한다.검증대상 컴퓨터프로그램은 회사가 회계기간 동안 실제 사용한 프로그램이여야 한다.시험자료법의 한계점회사프로그램이 감사대상 전체기간에 지속적으로 사용되지 않고 중간에 변경되었다면 변경 이후 기간의 프로그램만 검증하는 결과를 초래한다. 따라서 감사인은 감사대상 회계기간중 프로그램의 변경이 있었는지를 파악하고 변경전의 프로그램도 검증하여 감사대상 전기간의 회계기록이 적정한지를 판단하여야 한다.단지 검증대상프로그램의 통제절차 존재 여부를 확인하는 제도이해 및 신뢰성 확인을 위한 감사로는 적합하나, 시스템이 실제 효과적으로 운용되고 있는지를 검토하기 위한 내부통제의 시사로서는 충분치 못하다.프로그램 자체에 대한 검증이기 때문에 그 결과로서 처리된 회사의 실제기록에 대한 검증기능은 없다.오퍼레이터는 감사목적으로 모의거래자료가 사용되고 있다는 사실을 인지하고, 결과를 수정시키는 조작을 통해 부정을 은폐시킬 수 있다.시스템내의 통제절차에 대해 감사인이 아는 범위내에서의 상상과 지식에 의해 모의거래가 작성되므로 그 검증범위가 한정될 수밖에 없다.검증 후에는 회사의 시스템에 혼합된 모의거래를 실제거래자료로부터 제거시키는 별도의 제거절차가 필요하다.도표 10-7. 시험자료법병행 처리법---감사인의 프로그램을 사용하여 회사의 실제자료를 재처리하는 방법이다. 따라서 회사의 회계기록과 감사인의 프로그램을 이용한 처리결과가 상이할 경우, 이는 곧 회사장부의 거래 혹은 계정잔액에 오류가 발생한 것을 의미한다.도표 10-8, 병행처리법병행처리법의 장점해당 감사기서 사용하는 프로그램감사인은 프로그램이 의도된 대로 작동하는지에 관하여 확신할 수 있을 때에만 이를 이용하여야 한다. 또한, 부정이나 오류 등의 발견목적으로 이를 이용시 바람직하지 못하며, 단순한 기계적 업무나 계산을 필요로 하는 경우에 이용하는 것이 바람직 하다.감사인이 작성한 프로그램감사인의 필요로 하는 특수한 요구사항 및 감사목적을 적절이 반영시킬 수 있으나 이를 위해서는 프로그래밍 작업에 대한 숙련이 필요하다.범용감사소프트웨어회계법인 혹은 외부용역기관에 의해 개발되어 감사대상회사의 개별적 속성에 관계없이 다양한 감사에 이용될 수 있는 프로그램이다.제 5 절 특수한 전산환경에서의 감사Ⅰ. 뱃치처리방식발생된 거래자료가 일정기간 혹은 일정수량에 달하였을 때 이를 한데 모아 정기적으로 일괄 처리하는 방식이다.이 방식의 특징은 아래와 같다.거래자료를 유형별 모아 시스템에 배치형태로 일괄 처리한다. 특정 뱃치 자료는 순차적으로 마스터 파일의 자료를 추가, 갱신 혹은 삭제 시킨다.터미널의 단말기가 사용되는 경우에는 마스터 파일에 즉시 영향을 주는 것처럼 보일지 모르나, 대부분의 뱃치 처리는 임시 뱃치 파일을 만들어 저장한 우 특정시점에서 일괄적으로 처리하도록 설계되어 있다. 즉, 온라인이라고 하더라도 리얼타임(즉시 처리방식)이 아닌 경우에는 대부분이 뱃치 처리방식을 따른다.뱃치 처리방식은 대부분 추적하기 쉬운 감사 증적을 남긴다.Ⅱ. 온라인 리얼타임 처리방식온라인이라는 용어는 주변장치나 주변컴퓨터를 이용해 중앙처리장치에 직접접근이 가능한 시스템을 말하고, 리얼타임은 자료의 처리가 입력과 동시에 수행되어 출력된 자료를 사용자가 즉시 이용할 수 있는 시스템을 말한다.이 방식의 특징은 아래와 같다.거래 자료는 광범위하게 산재된 온라인 터미널을 통해 입력되고 직접접근방식에 의해 디스크 장치에 저장된다. 따라서 조작미숙에 따른 입력오류, 불법자료입력, 불법접근의 위험이 증가한다.프로그램에 내재된 편집기능에 의해 오류자료를 현장에서 즉시 감지하여 이용자가 이를 수정하여 재입력7

경영/경제| 2004.05.09| 16페이지| 1,000원| 조회(1,096)

회계감사, 통제, 내부통제제도, 전산환경감사, 감사의종류

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[경영분석] 기업환경 및 기업의 질적분석

기업환경 및 기업의 질적 분석과 목 : 경영분석 학 과 : 경영학과 성 명 : 양금채 담당교수 : 김정자 교수님차 례1. 개요6. 산업분석9. 제품의 수명주기 분석2. 거시경제분석이란?3. 금융시장과 관련된 요인4. 실물시장과 관련된 요인5. 해외시장과 관련된 요인7. 산업의 분류8. 산업분석의 요인1.개요기본적인자료 회계자료 통계자료기업경영 환경 ▷ 정치적 환경 ▷ 사회적 환경 ▷ 과학·기술적 환경 ▷ 경제적 환경기업환경의 질적 요인 ▷ 경제적 환경변화에 대응 ▷ 제품의 수명주기 ▷ 제품의 품질 ▷ 종업원의 기술 수준 ▷ 경영자의 능력거시경제 분석 산업 분석 기업 분석경영분석방법1-1. 분석 대상 및 접근법거시경제분석산업분석기업분석경제성장율 물가,통화량 금리,환율등산업의특성 진입장벽 원가구조 유통경로기술경쟁력 시장점유율 브랜드인지도Top down ApproachBottom up Approach2.거시경제분석 이란?거시경제란? 경제성장율,통화량,금리,물가,국제수지,환율등 경제 지표로 사회전체의 움직임. 거시경제분석이란? 거시경제 지표의 변화를 분석하는 것으로 주가흐름의 대세를 판단하거나 경제의 흐름을 판단할 수 있다.3.금융시장과 관련된 요인통화량 이자율 물가3-1.통화량통화량국내 경제활동의 유동성의 크기를 나타내는 것.경제성장율 이자율 주가통화지표변동통화량파악1). 통화지표는 왜 필요한가?나라가 건전하게 성장하려면 시중 돈의 양이 적정수준으로 유지되어야 하며 이를 판단하는 잣대가 통화지표통화지표는 시중에 있는 돈의 양을 나타내는 지표시중에 돈이 경제규모나 여건에 비해 너무 많으면 → 인플레이션 유발 너무 적으면 → 생산, 소비 등 경제활동 위축2). 통화지표의 변화1957년-1969년 상반기:통화(구M1)를, 1969년 하반기에는 본원통화(reserve money)를, 1970년-1977년:국내신용(domestic credit)을 정책지표로 채택 1978년에는 다시 일시적으로 통화(구M1)를 중심지표로 채택 1979년부터 총통화(구M2)를 통화관리의 중심지표로 채택 1980년대 후반:중심지표인 총통화(구M2)이외에 M2A, M2B 등을 보조지표로 개발∙활용하여 왔으며 1997년:MCT(총통화+CD+금전신탁)를 총통화(구M2)와 함께 중심지표로 활용 1997년 12월 외환위기 이후에는 IMF와의 협의에 의해 M3가 중심통화지표로 활용되었는데, 동 지표는 2001년부터 2002년까지 1998년 한국은행이 도입한 물가안정목표제 하에서 M3의 감시범위(monitoring range)를 따로 설정∙공표함에 따라 M3가 감시지표로 활용되기도 하였다. 2003년부터는 금리중시 통화정책의 운용체제가 정착됨에 따라 M1(협의통화), M2(광의통화), M3 등 각종 통화지표는 모두 정책운용의 정보변수로 활용되고 있다.3). 현금만 통화인가?유동성 등을 기준으로 비슷한 것끼리 묶어 다양한 통화지표 사용 구M1(통화) = 현금 + 은행의 요구불예금 구M2(총통화) = M1 + 은행의 저축성예금 M3(총유동성) = M2 + 제2금융권 예수금 + CD, RP, 금융채 등은행에 맡겨둔 돈도 필요한 경우 현금으로 찾을 수 있기 때문에 통화에 포함다만, 당좌예금처럼 수표로 쉽게 찾는 것이 있는가 하면 정기예금처럼 만기전에는 이자를 손해보는 것도 있어 현금과 유사한 정도(유동성)는 금융상품마다 다름4). 새 통화지표의 크기는 얼마나?통화지표별 구성내역(2002년말 현재)(좌동)(좌동)(좌동)민간의 화폐보유액(18.2)(좌동)(좌동)결제성예금(265.4) 요구불예금 : 55.7 수시입출식예금:209.7현금통화(18.2)(좌동)준결제성예금(588.5) 정기예적금 및 부금: 361.7 실적배당형금융상품: 134.4 시장형금융상품 : 41.8 기타 예금·금융채 : 50.7M1(협의통화) (283.6)예금은행 및 비은행금융기관 기타 예수금 등 (283.7)M2(광의통화) (872.1)(단위: 조원) M3(총유동성) (1,155.7)5). 새 통화지표는 ?M1(협의통화)현금통화 + 요구불예금 + 수시입출식 저축성예금* * 은행의 저축예금 및 MMDA, 투신사 MMF 등M2(광의통화)M1 + 정기예적금 + 시장형상품(CD, RP 등) + 실적배당형상품 + 금융채 * + 투신증권저축 등 * 만기 2년 이상 장기물 제외L(최광의 유동성) (개발중)M2 + 장기 정기예적금,금융채,금전신탁 + 유가증권 청약증거금 + 생명보험 계약준비금 + 증권회사 RP 및 고객예탁금 + 국공채, CP, 회사채 등의 민간보유분 등참고 주요 통화지표의 증가율 추이3-2. 이자율의미:원금에 대한 이자의 백분율.경기과열 과잉투자경기침체 소비수요 부진이자율이자율이자율과 주가의 관계3-3. 물가재화와 용역의 가격을 화폐가치로 평가한 것. -소비자 물가지수 -도매물가지수 -수출입 물가지수 -GNP 디플레이터한국은행 경제통계 주요경제지표 국내 6. 물가등락률 (%) Change2000 =100등락률 (%) Change2000 =100등락률 (%) Change2000 =100등락률 (%) Change2000 =1002000=100등락률 (%) Change2000 =100농산물 및 석유류제외 Excluding agricultural products and oil식료품 이 외 Excluding foods식료품 Foods총 지 수 All items총 지 수 All items수 입 물 가 (원화기준) Import prices (won basis)수 출 물 가 (원화기준) Export prices (won basis)소 비 자 물 가 6 Consumer prices생 산 자 물 가 5 Producer pricesYear or Month물 가 Prices소비자 물가지수4.실물시장과 관련된 요인GNP(국민총생산) 한 나라안에 있는 가계, 기업, 정부가 한 해 동안에 새로이 생산한 재화와 용역의 가치를 모두 합하여 계산한 것. 1인당 GNP는 GNP(국민총생산)를 총인구로 나눈 값으로 각 나라들간의 생활수준을 비교하기 위해서 보통 달러($)단위로 표시합니다. 산업생산지수 생산자 출하지수우리나라 GNPGDP1995-10,823 1996-11,385 1997-10,3156,74410,0135.해외시장과 관련된 요인환율 경상수지1). 환율과 경상수지기간:1980년~2002년2). 환율과 주가6. 산업분석이란?• 산업분석이란? 개별기업이 속한 산업의 성과가 그 산업의 성과에 영향을 미친다는 전제하에서 해당 산업의 현재 수익성,성장성등을 포함한 미래의 산업 경쟁구도를 산업의 특성,진입장벽,가격동향,수급동향등을 분석하는 과정을 말한다.7.산업의 분류분류불가능사업0건설업5사회 및 개인 서비스9전기,가스 및 수도산업4금융∙보험 부동산 및 사업서비스업8제조업3운수∙창고 및 통신업7광업2도∙소매 및 음식∙숙박업6농업,수산업,임업,어업1산업분류산업분류1).한국의 표준산업 분류7. 산업분류(2)증권거래소 업종분류보험업16비금속광물제품8금융업15화합물 및 화학제품7운수∙창고업14종이,종이제품제조업6도매업13목재나무 제조업5건설업12섬유∙의복 제조업4기타제조업11음식료품 제조업3조립금속∙기계∙장비10광업2제1차 금속산업9어업1산업분류산업분류8. 산업분석의 요인1)시장분석각 산업의 시장규모 경제성장과 관계경기변동 지표 동 산업의 매출성장성장 가능성 장래 수익성 위험성분석8. 산업분석의 요인2).산업의 경쟁구조 분석인쇄업, 출판수요자의 영향력이 큼구매자의 교섭력반도체공급자의 영향력이 큼공급자의 교섭력통신, PC, 의류가격경쟁, 품질경쟁 신제품경쟁, A/S 경쟁기존경쟁업체간의 경쟁강도포항제철 한국전력 한국통신공사 KT G제품의 차별화, 규모의 경제 기존의 유통구조, 신규진입 시 소요자본 교체비용, 정부규제 경쟁업체와의 원가구조진입장벽밥과 피자, 우편과 E-mail가격 및 기능 향상대체가능성관련산업내용경쟁구조 요인8. 산업분석의 요인광산업과 석유산업-원자재 구입과정 철강과 제지산업-원자재 처리과정 전기.전자.의류산업-효율적인 인력관리 시멘트.화장품산업-운송과정과 마케팅 활동높은 부가가치 평가 - 장기적인 수익성, 위험도를 분석3)원가구조 분석4).유통경로 분석9. 제품의 수명주기 분석매출저조 마케팅 중요 소수경쟁자 거액손실 발생수급증대 시장규모 확대 제조원가 하락 이윤 증대시장 수요 표화 경쟁격화 이윤감소 적자생존판매감소 가격하락 이윤감소 경쟁기업 철수특징개발비 고정비 판촉비증가해당 산업항공 산업 생명 공학반도체 IT 산업자동차,가전 PC,은행,증권섬유,신발 완구감사합니다……경영분석의 방법회계자료분석비회계자료분석실수분석 비율분석 레버리지 분석양적분석-증권시장 및 공공통계자료질적분석-거시경제분석 -산업분석 -기업분석*.통계적 분석 -회귀분석 -판별분석 -시계열분석 -민감도분석경제성장률 중심지표 변경(GNP→GDP)당초에는 거시경제분석의 초점이 소득측면에 있었기 때문에 GNP를 경제성장의 중심지표로 삼았지만, 1970년대 이후 세계적으로 경제의 국제화가 급격히 진전되면서, 노동이나 자본의 국가간 이동이 확대됨에 따라 소득지표에 가까운 GNP기준 성장률이 국내경기 및 고용사정 등을 제대로 반영하지 못하게 되면서 각 국은 경제성장의 중심지표를 GDP로 바꾸기 시작했고, 우리나라도 이런 국제추세에 발맞추어 1995년부터 중심지표를 GDP로 변경하여 발표하게 되었습니다.GDP지표GDP(국내총생산){nameOfApplication=Show}

경영/경제| 2004.04.26| 34페이지| 1,000원| 조회(507)

금융시장, 경영분석, 거시경제, 산업분석, 기업분석

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