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재무제표 분석

제 7 장 재무제표 분석 (Financial Statement Analysis) chapter Seven2 IV 목 차 I 재무제표 분석의 의의 II 재무제표의 분석방법 III 재무비율 분석 IV 증권분석3 1. 재무제표 분석 , 왜 필요한가 ? Ⅰ . 재무제표 분석의 의의 (1) 한보철강의 사례 - 한보철강에 대출했던 많은 금융기관이 인사태풍에 휘말리게 된 이유 ① 대출결정시 기업의 담보력만 보고 대출 ② 기업의 재무구조와 자금흐름을 정확히 파악하지 못했음 (2) 재무제표분석이 필요한 이유 기업의 재무구조와 수익성 , 현금흐름 등을 이해하기 위해 (3) 한보철강의 재무분석 자료4 2. 재무제표 분석과 투자의사결정 Ⅰ . 재무제표 분석의 의의 재무제표 분석의 의의 회계정보이용자의 의사결정에 필요한 정보를 얻기 위하여 재무제표와 관련된 자료를 분석하고 평가하는 것5 2. 재무제표 분석과 투자의사결정 Ⅰ . 재무제표 분석의 의의 (1) 투자의사결정을 위한 정보 - 투자자는 투자종목의 선택 , 포트폴리오 구성 등의 투자 의사결정을 할 때 , 투자대상 기업의 투자가치와 채권등급에 대한 정보를 필요로 함 - 채권투자자 : 발행회사의 채무상환능력 , 재무구조 , 수익성 등에 관심 - 주식투자자 : 발행기업의 수익성 , 성장가능성에 관심 (2) 신용평가 의사결정을 위한 정보 - 금융기관 대출결정 및 유지 의사결정 , 거래처의 거래개설 및 유지의사결정시 필요정보 차입원리금의 적기상환능력 , 자금사정 , 수익의 안정성 , 신용도 등 - 신용평가기관이 신용평가시 재무제표 분석내용을 기초로 함 (3) 재무제표분석을 위한 재무제표 정보 ① 금융감독원의 전자공시시스템을 통해 감사보고서 , 사업보고서 , 각종보고서 등 ② ㈜한국신용평가의 주가 자료와 재무제표 자료 ③ 한국상장회사협의회의 자료 ④ 증권회사의 기업경영분석과 상장회사 투자분석 자료 ⑤ 기업이 자체적으로 발간하는 영업보고서 , 투자안내서 등의 기업의 홍보 자료 ⑥ 한국은행 , 한국산업은행의 산업분석 자료6 3. 재무정보의 해석시 유의사항 재무제표분석 결과를 해석할 때 회계수치를 단순히 비교하면 의사결정을 오도할 가능성이 있으므로 다음과 같은 사항들을 고려하여야 한다 . (1) 회계처리방법의 차이 고려 회계처리방법에 따라 이익의 크기가 달라진다 . (2) 회계추정방법의 차이 고려 회계추정방법에 따라 이익의 크기가 달라진다 . (3) 당기순이익의 산출과정 검토 - 단순히 당기순이익의 크기만 보지 말고 당기순이익의 구성요소를 살펴보아야 한다 . - 당기순이익뿐만 아니라 매출총이익 , 영업이익 , 법인세비용차감전 순이익 등 검토 (4) 계열회사 간의 내부거래 이익의 제거 - 기업의 경영성과는 계열회사와의 내부거래로 인하여 과대평가될 수 있기 때문에 기업의 내부거래에 따른 미실현이익을 제거한 후 계산하여야 한다 .→ 연결재무제표 - ㈜중앙의료원의 예시 Ⅰ . 재무제표 분석의 의의7 1. 수평적 분석 (horizontal analysis) Ⅱ . 재무제표의 분석방법 (1) 연도별 변동액 사용 - 주요 재무제표 항목의 연도별 변동액 = 비교연도 금액 - 기준연도금액 - 연도별 변동액은 기업 규모에 따른 차이가 크기 때문에 기업 상호간 비교하기는 어렵다 . - 2 개 연도만 비교하는 한계 (2) 연도별 변동률 사용 - 연도별 변동률 = 비교연도 금액 ÷ 기준연도 금액 - 기업규모의 차이에서 오는 해석상 어려움 제거 가능 - 2 개 연도만 비교하는 한계 [ 표 7-1] 변동액과 변동률 분석의 예시 구 분 연도별 금액 증가 ( 감소 ) 2007 년 2008 년 변동액 변동률 (%) 매출액 385,000 481,000 96,000 25% 당기순이익 36,000 49,000 13,000 36%8 1. 수평적 분석 (horizontal analysis) (3) 추세분석 (trend analysis) - 추세분석은 시간의 경과에 따라 재무제표의 각 항목이 변동하고 있는 추세를 분석하여 , 기업의 재무상태와 경영성과의 변동추세를 파악하는 방법 - 추세비율의 계산 재무제표 중 분석대상 항목을 선정하고 기준연도를 설정한 다음 , 기준연도 이후의 해당 재무제표 항목을 기준연도의 항목에 대한 비율로 표시 Ⅱ . 재무제표의 분석방법9 2. 수직적 분석 (vertical analysis) 구성비율분석 (component analysis) : 백분비분석 - 재무제표를 구성하고 있는 각 재무제표 항목의 크기를 비율로 표시함으로써 그 항목의 상대적 중요성을 파악하는 것 - 구성비율 계산 : 재무제표의 각 항목을 기준금액으로 나누어 계산 - 기준금액 : 재무상태표의 기준금액은 총자산 사용 , 손익계산서의 기준금액은 매출액 사용 Ⅱ . 재무제표의 분석방법10 1. 재무비율 분석의 의의 Ⅲ . 재무비율 분석 재무비율 분석 (ratio analysis) 이란 - 재무제표의 상호 관련된 항목의 비율들을 측정하여 그 의미를 해석하는 일련의 과정 - 재무제표상 두 가지 이상의 항목간의 상관관계를 이용하여 보다 유용한 회계정보를 얻기 위하여 , 재무제표상에 나타난 두 개 이상의 수치간의 상관관계를 측정하는 방법11 2. 수익성비율 수익성비율이란 일정기간 동안 경영활동의 성과를 종합적으로 측정하는 비율 (1) 매출액이익률 - 기업 전체의 경영효율성을 판단하는데 이용되는 비율 - 영업활동을 통하여 달성된 매출액단위당 얼마의 이익을 얻고 있는가를 나타내는 비율 - 분자에 사용되는 이익에 따라 매출액총이익률 , 매출액영업이익률 , 매출액순이익률로 구분 (2) 자기자본이익률 - 기업의 자기자본이 얼마나 효율적으로 사용되고 있는가를 측정하는 지표 - 분자에 어떤 이익을 사용하느냐에 따라 자기자본영업이익률 , 자기자본순이익률 등으로 구분 - 자기자본이익률은 주주의 투자수익률을 표시 - 자기자본이익률 〉 자기자본비용 : 이익발생→기업가치 증가 - 자기자본이익률 〈 자기자본비용 : 손실발생→기업가치 감소 Ⅲ . 재무비율 분석12 2. 수익성비율 (3) 총자산이익률 ( 총자본이익률 ) - 기업이 경영활동을 수행하는 데 있어서 총자산의 효율적인 사용여부를 측정하는 지표 - 평균총자산 =( 기초총자산 + 기말총자산 ) ÷ 2 (4) 주당순이익 - 보통주 1 주에 귀속되는 당기순이익으로 기업의 경영성과를 나타내는 지표 - 보통주에 귀속되는 당기순이익 = 손익계산서상 당기순이익 - 우선주배당금 - 실무에서 경영성과를 평가하는데 가장 많이 이용되고 있는 지표 Ⅲ . 재무비율 분석13 3. 안정성비율 (1) 유동비율 - 기업의 단기부채 상환능력을 측정하기 위한 비율 - 이상적인 표준비율은 200% 이며 , 은행이 대출시 중요하게 사용하므로 은행가 비율이라고도 함 (2) 부채비율 - 기업의 장기적인 지급능력을 측정하는데 이용되는 비율 - 부채비율이 100% 보다 낮을 때 기업의 재무구조가 안전하다고 평가함 (3) 이자보상비율 - 기업의 이자지급능력을 평가하는 중요한 지표 - 이자보상비율이 높을수록 안전성이 높다고 본다 . Ⅲ . 재무비율 분석14 4. 활동성비율 기업이 소유하고 있는 자산이 얼마나 효율적으로 활용되고 있는가를 측정하는 비율 (1) 매출채권회전율과 매출채권회수기간 - 매출채권의 현금화 속도나 매출채권에 대한 투자효율성을 나타내는 비율 - 기업의 신용판매정책에 좌우됨 (2) 재고자산회전율과 재고자산회전기간 - 재고자산에 투하된 자본이 얼마나 효율적으로 운용되고 있는가를 측정하는 비율 - 재고자산이 적정재고수준을 초과하면 재고관리비용의 증대 →순이익 감소 Ⅲ . 재무비율 분석15 4. 활동성비율 (3) 총자산회전율 - 기업의 총자산이 수익을 창출하는 데 얼마나 효율적으로 사용되었는가를 측정하는 비율 - 총자산회전율은 총자산 1 단위에 의하여 창출되는 수익의 크기를 의미 - 듀퐁시스템 또는 ROI 기법으로 지칭됨 Ⅲ . 재무비율 분석16 5. 재무비율 분석의 기준치 및 유의사항 (1) 재무비율 분석의 기준치 당해 기업의 과거비율 또는 동종 산업의 평균비율 (2) 재무비율 분석의 유용성 ① 간단하고 이해하기 쉽다 . ② 자료수집이 용이하고 비율이 쉽게 산출된다 . ③ 구체적이고 복잡한 경영분석을 하기 전에 예비분석으로 이용된다 . (3) 재무비율 분석의 한계 ① 역사적 원가주의와 발생주의 원칙에 의하여 작성된 재무제표는 자산의 현행가치를 나타내지 못한다 . ② 다양한 회계처리방법을 인정하기 때문에 기업간 비교가능성이 저하된다 . ③ 기업의 인적 자원이나 기술개발능력 , 경영 노하우 등 질적 정보가 재무제표에 반영되지 않는다 . ④ 역사적 원가에 의해 재무제표를 작성하기 때문에 인플레이션의 영향을 반영하지 못한다 . ⑤ 대손률 , 잔존가치 , 내용연수 등을 추정할 때 작성자의 주관이 개입될 수 있다 . ⑥ 경영분석의 근본목적은 기업의 미래상황을 예측하기 위한 것인데 , 재무비율분석은 과거의 회계정보에 의존한다 . ⑦ 기준치와 비교하여 해석하기 위한 합리적 기준치 산정이 어렵다 . ⑧ 일부 재무비율이 다른 재무비율과 일관되지 않게 나타날 수 있다 . ⑨ 해석시 기업의 정상을 참작하여야 한다 . Ⅲ . 재무비율 분석17 1. 증권분석의 의의와 종류 Ⅳ . 증권분석 (1) 증권분석의 의의 주식과 채권 등의 유가증권의 투자가치를 분석하는 방법 (2) 증권분석의 종류 ① 기본적 분석 (fundamental analysis) 기업의 재무상태 및 경영성과 등 각종 정보를 이용하여 내재가치를 측정하고 이것과 시장가격과의 차이가 큰 증권에 투자하여 초과이익을 얻으려는 방법 ② 기술적 분석 (technical analysis) - 과거 증권가격의 움직임이 미래에도 반복될 것이라는 가정에서 과거의 증권가격과 거래량의 추세 등을 이용하여 미래의 증권가격을 예측하는 방법 - 다우이론 (Dow theory) 에서 발전 ③ 포트폴리오 분석 (portfolio analysis) - 둘 이상의 증권의 결합관계에서 투자가치를 평가하여 투자대상을 선택하는 방법 - 효율적인 분산투자를 통해 위험은 줄이면서 수익을 극대화시키는 투자기법 - 포트폴리오의 기대수익률과 위험 분석{nameOfApplication=Show}

경영/경제| 2011.01.20| 17페이지| 1,000원| 조회(328)

재무분석 재무비율 회

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부채와 자본

부채와 자본 (Liabilities and Capital) chapter Five2 목 차 I 주식회사 III 부채 IV 자본 Ⅴ 주가지수 II 재무활동과 회계정보3 1. 회사의 의의와 종류 Ⅰ . 주식회사 주식회사 의 의 주식의 발행을 통해 여러 사람으로부터 자본을 조달해 만든 회사 물적회사 ( 유한책임 ) 사원의 책임 간접 연대 유한책임 ( 출자금액을 한도로 간접 책임 ) 유한회사 의 의 2 인 이상 50 인 이하의 유한책임사원으로 구성된 회사 1 좌의 금액은 5,000 원 이상 균일하며 , 자본금은 1,000 만원 이상이어야 한다 . 사원의 책임 간접 연대 유한책임 회사 유형 설립과 해산 방법 채무책임 합명회사 의 의 2 명 이상의 무한책임사원으로 구성된 회사 인적회사 ( 무한책임 ) 권한과 책임 권한 ( 업무집행권 , 회사대표권 ), 책임 ( 직접 연대 무한책임 ), 지분양도시 총사원의 동의가 필요함 합자회사 의 의 무한책임사원과 유한책임사원으로 구성된 회사 사원의 책임 무한책임사원 : 각자가 회사의 업무집행권과 회사대표권이 있고 , 직접 연대 무한책임 유한책임사원 : 회사 업무와 재산상태에 대한 감시권이 있고 , 직접 연대 유한책임 1. 회사의 의의 인적 자원과 물적 자원을 결합하여 재화나 용역을 생산 • 판매하여 이익을 창출한 후 이를 구성원에게 분배하는 조직체 2. 회사의 종류4 기업은 산업혁명 이후 , 경제 발전의 중추적 역할을 하는 가운데 역사적으로 그 규모가 확대 생산 및 분배활동의 대규모화에 부응하기 위하여 보다 대규모의 영업활동을 수행할 수 있는 회사 유형 필요 주식회사는 오늘날 가장 대표적인 기업형태로 발전 ( 한국 95%, 미국 60%, 일본 54%, 독일 1%, 영국 2.5%,) Ⅰ . 주식회사 주식회사의 등장 배경 주식회사의 특징 대규모 자본 조달 용이 ☞ 이유 : 1) 자본의 증권화제도 자본금의 분할 · 매매 · 양도 용이 , 2) 주주의 유한책임 3) 주식양도자유의 원칙 2. 소유와 경영의 분리 = 경영효율성이 높고 , ( 경영 2) 기업의 자산에 대한 소유주 , 즉 주주의 청구권 (2) 자본의 성 격 1) 구체적인 실체를 가지는 것이 아니라 추상적이고 계수적이며 , 2) 잔여지분의 성격 자본 = 자산 – 부채 ☞ 주주 청구권의 의미 특정 자산에 대한 청구권이 아니라 , 총자산의 일정 부분에 대한 청구권 Ⅱ . 기업의 자금조달과 회계정보8 4. 사채와 주식의 비교 구 분 사 채 주 식 회계 분류 부채 (Liabilities) 자본 (Capital) 상환 여부 만기에 원금 상환 상환 없음 우선 변제 청산의 경우 , 주식에 우선 변제 청산의 경우 , 사채를 먼저 변제하고 잔여 재산이 있을 경우 분배 이자 또는 배당 지급 이익과 상관 없이 일정 이자 지급 경영성과에 따라 배당 지급 경영 참여 경영에 참여할 권리가 없음 주주총회에 참여하여 의결권을 행사함으로써 경영에 참여 Ⅱ . 기업의 자금조달과 회계정보9 1. 부채의 의의 부채의 의의 부채란 과거의 거래나 사건의 결과로서 특정기업이 미래에 다른 기업에게 자산을 이전하거나 용역을 제공해야 하는 현재의 의무로부터 발생하는 미래의 경제적 효익의 희생 (2) 부채의 특성 1) 부채의 실재성 과거의 거래나 사건의 결과로서 재무상태표일 현재 특정기업이 미래에 다른 기업에게 자산을 이전하거나 용역을 제공해야 하는 의무가 존재하여야 한다 . 2) 부채의 귀속성 의무가 특정기업에 속한 것이어야 한다 . 3) 경제적 효익의 희생 다른 기업에게 재화나 용역을 제공해야 하는 미래 경제적 효익의 희생이 있어야 함 4) 부채의 발생가능성 기업의 의무를 발생시킨 거래나 사건이 이미 발생했어야 한다 . 5) 객관적인 측정가능성 부채의 상환금액과 상환시기가 합리적∙객관적으로 측정 가능해야 한다 . Ⅲ . 부 채10 2. 부채의 분류 (1) 유동부채 (current liability) 재무상태표일로부터 1 년 이내에 지급기일이 도래하는 부채 조건 : 1) 1 년 내에 상환시기 도래 2) 유동자산이나 다른 유동부채로 조달한 자금으로 상환 (2) 비유동부채 (noncurr기차입금 : 차입금 중에서 상환기한이 1 년 이후에 도래하는 것 ② 사 채 : 회사가 일반대중으로부터 거액의 장기자금을 조달하기 위하여 발행해 준 회사의 채무임을 표시하는 채권 - 약정기간 동안 정기적으로 이자를 지급하고 , 만기에 원금을 상환 - 특수사채 : 전환사채 , 신주인수권부 사채 2) 장기충당부채 - 미래에 지출될 것을 대비하기 위하여 계상한 부채 - 퇴직급여충당부채 , 수선충당부채 , 판매보증충당부채 , 공사보증충당부채 등 Ⅲ . 부 채13 4. 비유동부채 3) 기타의 비유동부채 - 임대보증금 , 이연법인세부채 , 장기선급금 , 장기미지급금 등 4) 전환사채 (convertible bonds) ① 전환사채의 의의 사채발행 후 일정기간을 거친 후에 보통주식으로 전환할 수 있는 사채 ② 전환사채 발행시 기업의 이점 - 낮은 이자율로 자금 조달 - 보통주로 전환하여 주주의 권리행사 가능 - 재무구조 개선효과가 있다 . 5) 신주인수권부 사채 사채발행을 원활하게 하기 위하여 사채를 발행할 때 신주를 인수할 수 있는 권리를 부가한 사채 Ⅲ . 부 채14 5. 사 채 사채 용어 정리 (1) 만기일과 이자지급일 만기일 : 사채의 액면가액의 지급일 이자지급일 : 이자를 지급하기로 약정한 날 (2) 액면이자율과 유효이자율 액면이자율 ( 표시이자율 ) : 사채의 발행회사가 지급하기로 약속한 이자율 유효이자율 ( 실질이자율 ) : 사채발행회사가 실질적으로 부담하는 이자율 (3) 액면가액 사채에 기재된 금액으로서 사채의 만기일에 상환하기로 약속한 금액 (4) 발행가액 사채발행을 통해 발행회사가 수취하는 금액 사채의 발행가액은 사채발행으로 인한 현금지출액을 유효이자율로 할인하여 계산한다 . Ⅲ . 부 채15 구 분 시장이자율과 액면이자율 발행가액과 액면가액 액면발행 시장이자율 = 액면이자율 발행가액 = 액면가액 할인발행 시장이자율 액면이자율 발행가액 액면가액 할증발행 시장이자율 액면이자율 발행가액 액면가액 2. 사채발행 유형 사채발행의 유형은 사채발행 당시 시장이자율과 발행 5. 사 채19 [ 물음 1] 위의 예제에서 시장이자율이 8% 인 경우 사채의 발행가액은 ? 시장이자율 8% 가 액면이자율 10% 보다 낮기 때문에 사채는 할증발행되어 사채의 발행가액은 액면가액 보다 큰 ₩ 1,051,510 이 된다 . [ 물음 2] 사채의 할증발행시 분개는 ? ( 차 ) 현 금 1,051,510 ( 대 ) 사 채 1,000,000 사채할증발행차금 51,510 Ⅲ . 부 채 5. 사채발행유형 - 할인발행 5. 사 채20 1. 자본의 분류 1. 자본금 ( 법정자본금 ) : 발행주식의 액면가액 2. 자본잉여금 : 자본거래에서 발생한 잉여금 (= 납입자본 – 법정자본금 ) 3. 이익잉여금 : 손익거래에서 발생한 잉여금으로서 영업활동에서 발생한 이익을 회사 내에 유보한 것 Ⅳ . 자 본21 2. 주식의 종류 1. 보통주 (common stock) 여러 종류의 주식을 발행할 경우 , 기준이 되는 주식 ☞ 보통주주의 권한 및 의무 주총에서 의결권 행사 → 경영에 참여 회사의 손실에 대한 위험 분담 배당수익 획득 회사청산시 잔여재산에 대한 분배 청구권 2. 우선주 (preferred stock) 의결권을 박탈하는 대신 이익배당등에 대하여 우선적인 권리가 부여된 주식 참가적 우선주 : 일정액의 우선배당을 받고 잔여이익에 대하여 참가할 수 있는 우선주 누적적 우선주 : 특정 연도의 우선주에 대한 배당액이 우선주 배당률에 미달하는 경우에 그 부족배당액 ( 연체배당 ) 을 후년도의 이익에서 우선적으로 배당받을 수 있는 우선주 전환우선주 : 우선주주의 의사에 의하여 보통주로 전환될 수 있는 권리를 부여받은 우선주 상환우선주 : 발행회사가 미래 특정 시점에서 약정된 가격으로 상환할 수 있는 우선주 Ⅳ . 자 본22 3. 자본금의 공시 [ 자본금의 의미 ] 법정자본금 : 주당 액면가 × 발행주식 수 기업이 유지하여야 할 최소한의 재산 [ 공 시 ] 1) 주식종류별로 구분 ( 보통주자본금 / 우선주자본금 ) 2) 기발행주식 수와 수권주식 수 → 『 주기사항 』 Ⅳ6 주식의 할증발행25 4. 자본잉여금 1. 자본잉여금의 의의 자본거래로부터 발생한 잉여금으로서 주주가 불입한 자본 중에서 자본금을 제외한 부분 2. 자본잉여금의 종류 (1) 주식발행초과금 - 주식을 할증발행하는 경우 발행주식의 액면가액을 초과한 금액 - 주식발행초과금은 자본전입 ․ 결손보전에만 사용 가능 (2) 감자차익 - 자본감소의 경우 자본감소액이 주식의 소각 , 주금액의 반환에 소요된 금액을 초과한 금액 - 감자차익 = 액면가액 – 상환가액 (3) 자기주식처분이익 - 자기주식처분이익 = 자기주식처분가액 - 자기주식의 취득원가 Ⅳ . 자 본26 5. 이익잉여금 1. 이익잉여금의 의의 기업의 영업활동을 통해서 발생한 이익 중에 기업 내부에 유보되어 있는 금액 1. 이익잉여금의 분류 (1) 이익준비금 : 자본금의 2 분의 1 에 달할 때까지 매 결산기 금전에 의한 배당액의 10 분의 1 이상을 적립해야 하는 상법상의 준비금 (2) 기타법정적립금 : 상법 이외의 법령 규정에 의하여 적립한 적립금 (3) 임의적립금 : 회사의 필요에 따라 정관의 규정 또는 주주총회의 결의로 적립한 적립금 (4) 차기이월이익잉여금 ( 또는 차기이월결손금 ) 이익잉여금처분계산서상의 차기이월이익잉여금으로 함 (5) 이익잉여금의 증감요인 Ⅳ . 자 본27 법정적립금 이익잉여금 임의적립금 차기이월미처분이익잉여금 ( 차기이월미처리결손금 ) 이익준비금 기타 법정적립금 ( 재무구조개선적립금 ) 사업확장적립금 감채적립금 배당평균적립금 결손보전적립금 등 : 자본금의 ½ 에 달할 때가지 매 결산기의 금전에 의한 이익배당액의 1/10 이상의 금액을 강제적으로 기업내부에 유보 ( 상법 제 458 조 ) : 상법 이외의 법령 규정에 의해 적립된 금액 : 정관 or 주총 결의에 의해 적립된 금액 Ⅳ . 자 본 5. 이익잉여금28 1. 주가지수 주식시장에 상장된 기업을 대상으로 주식가격의 변동을 종합적으로 나타내는 지표 역할 : 증권시장뿐만 아니라 국가의 경제지표로서 역할 수행 source: http://whow}

경영/경제| 2011.01.20| 30페이지| 1,000원| 조회(189)

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수익과 비용

수익과 비용 (Revenues and Expense) chapter Six2 IV 목 차 I 포괄손익계산서 II 수익 III 비용 IV 이익 보론 현금흐름의 정보3 1. 포괄손익계산서의 의의 Ⅰ . 포괄손익계산서 (1) 포괄손익계산서의 의의 - 일정기간 동안 소유주와의 거래 이외의 모든 원천에서 자본이 증가하거나 감소한 정도와 그 내역에 관한 정보를 제공하는 재무보고서 - 일정기간 동안 기업의 재무성과를 나타내는 동태적 재무제표 (2) 포괄손익계산서의 기재사항 ① 포괄손익계산서라는 보고서의 명칭 ② 회사명 ③ 일정기간을 나타내는 기간 표시 : 1 년 , 반기 (6 개월 ), 분기 (3 개월 )4 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서 (1) 포괄손익계산서는 기업의 성과를 요약 표시 (2) 기능별 분류법과 성격별 분류법 K-IFRS 에서는 포괄손익계산서의 표시방법에 관계없이 비용을 성격별 또는 기능별로 구분하여 작성하도록 규정 ① 비용을 기능별로 구분할 경우 ( 기능별 분류법 = 매출원가법 ) - 비용의 성격에 대한 추가정보 공시 - 적어도 매출원가를 다른 비용과 분리하여 공시 ② 비용을 성격별로 분류할 경우 ( 성격별 분류법 ) - 비용을 성격별로 통합하며 , 기능별로 재배분하지 않음 수익 – 비용 = 당기순이익 당기순이익 + 기타포괄이익 – 기타포괄손익 = 총포괄손익5 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서6 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서7 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서 (3) 포괄손익계산서의 표시방법 - IFRS 에서는 표준식 포괄손익계산서의 양식이나 항목 및 배열순서를 정하지 않고 있음 - 매출 ( 수익 ), 금융원가 , 당기순손익 , 총포괄손익 등 반드시 개별금액으로 나타내야 할 항목만 정하고 있음 - 단일표시방식과 분리표시방식 중에서 선택 가능 ① 단일표시방식 당기순손익과 기타포괄손익을 함께 보고하는 방법 ② 분리표시방식 양자를 따로 보고하는 방법8 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서9 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서10 2. 포괄손익계산서의 구조와 내용 Ⅰ . 포괄손익계산서11 1. 수익의 인식 Ⅱ . 수 익 (1) 수익의 의의 일정 기간 동안 기업이 고객에게 재화를 인도하거나 용역을 제공하여 얻은 순자산 증가액 (2) 수익의 인식 - 수익이 귀속되는 회계기간을 결정하는 식별과정 - 영업순환주기 중 수익금액 크기와 창출시기를 결정하여 회계장부에 기록하고 재무제표에 보고하는 것12 1. 수익의 인식 (3) 수익의 인식기준 수익을 기록할 기간을 결정해 주는 기준 1) 재화의 판매 : 다음 조건이 모두 충족될 때 인식 ( 판매기준 ) ① 거래와 관련된 경제적 효익의 유입가능성이 높다 . ② 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다 . ③ 재 화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상 이 구매자에게 이전된다 . ④ 판매자는 판매된 재화의 소유권과 결부된 통상적 수준의 관리상 지속적 관여를 하지 않을 뿐만 아니라 효과적인 통제도 하지 아니한다 . ⑤ 거래와 관련하여 발생했거나 발생할 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있다 . 2) 용역의 제공 용역제공거래의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다 . ① 거래와 관련된 경제적 효익의 유입가능성이 높다 . ② 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다 . ③ 보고기간 말에 진행률을 신뢰성 있게 측정할 수 있다 . ④ 이미 발생한 원가 및 거래의 완료를 위한 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있다 . Ⅰ . 수 익13 2. 수익인식기준의 대안 - 수익이 창출된다는 측면에서 가장 적합한 수익인식방법 : 진행기준 - 객관적으로 진행기준을 정확하게 산출하는 것이 어렵기 때문에 일반적으로 판매기준 사용 - 판매시점 이전의 수익인식에는 진행기준과 완성기준이 있음 (1) 진행기준 - 수익가득과정의 진행정도에 따라 생산기간 중에 수익을 인식하는 방법 - 법적 형식보다는 경제적 실질을 반영하여 수익을 인식하는 방법 (2) 완성기준 - 용역제공 완료일이나 제품 완성일에 수익을 인식하는 방법 - 완성기준은 용역이 완성되어 인도되는 시기에 수익금액을 전액 인식하고 동 수익에 대응하여 발생한 원가를 비용으로 계상한다 . - 완성시기 : 용역과 관련하여 용역제공자가 이행하기로 한 계약상 기본의무를 완료한 때 - 기업회계기준에서는 용역계약이나 건설계약에 완성기준을 허용하지 않음 - 단점 : 기간별 수익비용 대응원칙에 위배 Ⅰ . 수 익14 3. 매출액과 기타수익 (1) 매출액 : 기업의 주된 영업활동인 상품 , 제품 및 용역의 제공을 통하여 획득한 금액 - 매출액 = 총매출액 – 매출할인 - 매출환입과 에누리 - 예 ) ㈜중앙의료원의 매출액 : 병원진료 및 수술 등을 제공하고 받은 의료수입 (2) 기타 수익 : 기업의 주된 영업활동 이외의 투자나 재무활동에서 발생된 수익 - 예 ) 이자수익 , 배당금수익 , 당기손익인식금융자산처분이익 , 유형자산처분이익 등 - 이자수익과 임대수익 : 발생기준에 의하여 수익 인식 - 로열티수익 : 일정기간의 고객매출액 또는 생산액에 따라 인식 Ⅰ . 수 익15 1. 비용의 의의 Ⅲ . 비 용 (1) 비용의 의의 - 일정기간 동안에 유출된 자산 또는 경제적 가치의 소비액 - 수익을 창출하는데 소비한 재화나 용역의 원가 , 투자나 재무활동과 관련하여 발생한 손실 (2) 비용의 분류 ① 매출원가 : 상품이나 용역의 매출과 관련하여 발생하는 원가 상기업 : 매출한 상품의 구입원가 서비스 제공 기업 : 제공한 서비스의 생산원가 ② 판매비와 관리비 : 영업활동을 위하여 지출된 영업비용 예 ) 급여 , 판매수수료 , 광고선전비 , 건물임차료 , 여비교통비 , 통신비 , 보험료 , 접대비 등 ③ 영업외비용과 차손 또는 손실 : 투자나 재무활동 등 부수적 경영활동에서 발생하는 비용 예 ) 이자비용 , 유가증권처분손실 , 유형자산처분손실 , 재해손실 등16 2. 비용의 인식 (1) 비용의 인식 - 비용이 귀속되는 회계기간을 결정해 주는 기준 - 비용의 인식은 발생주의에 의해 비용이 발생한 기간에 인식한다 . (2) 비용의 인식기준 - 비용은 수익발생에 대응하여 인식 ① 수익 ․ 비용 대응의 원칙 ( 직접대응 ) - 특정기간의 수익과 직접적인 인과관계가 있는 비용의 인식기준 - 관련수익이 인식되는 기간에 관련 비용을 인식 예 ) 매출원가 , 판매수수료 , 판매원수당 , 배달료 , 포장비 등 ② 체계적이고 합리적인 배분방법 ( 간접대응 ) - 체계적이고 합리적인 배분방법에 의하여 비용으로 인식 예 ) 유형자산의 감가상각비 , 무형자산상각비 , 대손상각비 등 ③ 발생 즉시 비용으로 인식하는 방법 ( 기간비용법 ) - 특정기간의 수익과 인과관계가 없는 비용은 발생 기간에 비용으로 인식 예 ) 사무직원의 급여 , 광고선전비 , 접대비 , 기부금 등 Ⅲ . 비 용17 2. 비용의 인식 Ⅲ . 비 용18 1. 이익의 의의와 구분손익 계산 Ⅳ . 이 익 (1) 이익의 의의 - 수익과 비용을 비교하여 계산 수익 〉 비용 : 이익 발생 수익 〈 비용 : 손실 발생 (2) 손익의 구분계산 ① 매출총이익 = 매출액 – 매출원가 : 매출활동의 수익성 평가지표 ② 영업이익 = 매출총이익 - 판매비와관리비 : 영업활동의 수익성 평가지표 ③ 경상이익 = 영업이익 + 영업외수익과 차익 - 영업외비용과 차손 : 경상활동의 수익성 평가지표 ④ 당기순이익 = 법인세비용 차감전 순이익 - 법인세비용 : 기업가치평가와 배당금결정기준 ⑤ 주당순이익 =( 당기순이익 - 우선주배당금 ) ÷ 보통주 발행주식수 : 주요한 투자지표19 1. 현금흐름표의 의의 보론 . 현금흐름의 정보 현금흐름표의 의의 - 일정기간 동안의 현금의 유입 (inflow) 과 유출 (outflow) 의 내용을 현금주의에 따라 경영활동별로 구분하여 설명하는 재무제표 영업활동 : 기업의 주된 수익창출활동인 재화나 용역의 판매 및 구입과 관련된 활동 투자활동 : 현금의 대여와 회수 , 유가증권 , 투자자산 , 유형자산 , 무형자산의 취득 및 처분과 관련된 활동 재무활동 : 현금의 차입 및 상환 , 사채와 신주의 발행 등과 같이 자금의 조달과 관련된 활동 (2) 현금흐름가 제공하는 정보 ① 미래 현금흐름의 예측 및 평가에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ② 회계적 이익과 현금흐름 간의 차이 발생 원인에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ③ 배당금 지급 능력 , 부채상환 능력 , 외부금융의 필요성에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ④ 유동성 및 재무적 융통성에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ⑤ 투자 및 재무활동이 기업의 재무상태에 미친 영향에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ⑥ 당기순이익이 많은 데에도 불구하고 자금난을 겪는 이유에 관한 정보를 얻을 수 있다 . ⑦ 흑자도산 이유 등의 원인에 관한 정보를 얻을 수 있다 .20 2. 현금흐름표의 양식 현금흐름표 ㈜중앙 2008. 1. 1 - 12. 31. ( 단위 : 원 ) Ⅰ . 영업활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 Ⅱ . 투자활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 Ⅲ . 재무활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 Ⅳ . 현금의 증가 ( Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ ) Ⅴ . 기초의 현금 Ⅵ . 기말의 현금 ( Ⅳ +Ⅴ ) XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX Ⅳ . 현금흐름의 정보{nameOfApplication=Show}

경영/경제| 2011.01.20| 20페이지| 1,000원| 조회(385)

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자산이란?

자 산chapter Four*목 차I자산이란II유동자산III유형자산IV무형자산과 투자자산*Ⅰ. 자산이란(1) 자산의 의의 - 과거 사건의 결과로 취득해 기업이 통제하고 있고 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 것으로 기대되는 자원 - 자산의 원가와 가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있고 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높을 경우 자산으로 보고 (2) 자산의 분류1. 자산의 의의*Ⅱ. 유동자산현금및현금성자산의 개념 교환의 매개물 또는 일반적 교환수단으로 사용될 수 있는 것 현금및현금성자산=통화+통화대용증권+요구불예금+현금성자산 1) 타인발행수표 당좌수표ㆍ자기앞수표ㆍ송금수표ㆍ보증수표ㆍ가계수표ㆍ여행자수표 2) 제 증서 송금환ㆍ우편환ㆍ전신환ㆍ배당표ㆍ만기가 도래한 채권의 이자표ㆍ만기어음ㆍ 일람출급환어음ㆍ국고환급금통지서ㆍ만기채권 등 3) 현금성자산 현금과 차이가 없을 정도로 유동성이 높은 자산 4) 현금성자산이 되기 위한 조건 ① 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, ② 이자율변동으로 인한 가치변동의 위험이 중요하지 않은 금융상품으로서, ③ 취득 당시 만기 또는 상환일이 3개월 이내인 것 5) 현금성자산의 예 ① 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권 ② 취득 당시 상환일까지의 기간이 3개월 이내인 상환우선주, ③ 기업어음(CP), 3개월 이내에 만기가 도래하는 양도성예금증서(CD), ④ MMF 및 환매조건부채권(RP)을 포함하는 어음관리계좌(CMA)2. 현금 및 현금성자산*Ⅱ. 유동자산(2) 현금관리 유동성이 큰 자산으로 부정이나 도난이 발생할 위험이 큼 ⇒ 효율적인 현금관리를 위해 상호견제와 균형의 원리에 의한 내부통제제도를 완비해야 함 ① 입금ㆍ출금ㆍ기록 업무의 분장 ② 수표의 사용(당좌예금) : 주기적으로 은행계정조정표 작성 ③ 소액현금제도 ④ 현금실사(정기 및 수시) ⑤ 직무순환제도 도입 (3) 소액현금제도 현금관리 및 업무상 편의를 위하여 사전승인 등의 공식적 절차를 거치지 않고 자유롭게 일정범위 내의 소액현금을 지급한 뒤 일정기간 후에 자금융자산3. 단기금융자산*Ⅱ. 유동자산2) 유동성/비유동성 구분법에 따른 분류 ① 단기금융자산 : 당기손익인식금융자산과 결산일로부터 1년 내에 만기가 도래하거나 처분예정인 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권과 매도가능금융자산 ② 장기금융자산 : 기업이 취득시점에서 당기손익인식금융자산으로 지정하지 않았으며 결산일로부터 만기가 1년 이상이고 1년 이내에 처분을 계획하고 있지 않은 금융자산 (3) 당기손익인식금융자산의 평가 - 결산일의 공정가치로 평가 - 금융자산의 취득원가와 공정가치의 차액은 당기손익인식금융자산평가손익으로 보고 2008. 11. 01. 단기매매목적으로 주식 100주를 ₩200,000에 매입 (차) 당기손익인식금융자산 200,000 (대) 현 금 200,000 2008. 12. 31. 주식의 시가가 주당 @1,700으로 하락 (차) 당기손익인식금융자산평가손실 30,000 (대) 당기손익인식금융자산 30,0003. 단기금융자산예제 4-3 당기손익인식금융자산에 대한 회계처리*Ⅱ. 유동자산(1) 매출채권의 의의 - 상품 또는 제품을 외상으로 판매하고 받게 될 채권 - 외상매출금(외상판매 대금) + 받을어음(어음판매 대금) 상품 ₩ 1,500,000을 외상 판매 (차) 매출채권 1,500,000 (대) 매 출 1,500,000 (2) 매출채권의 기말 평가 - 순실현가치로 평가 - 매출채권의 장부가액과 순실현가치의 차액은 당기비용(대손상각비)으로 처리4. 매출채권예제 4-4 상품의 외상판매시 회계처리*Ⅱ. 유동자산(3) 대손에 대한 회계처리방법 ① 직접상각법 채권이 대손되기 전까지는 전혀 회계처리 하지 않고 있다가 특정채권이 실제로 회수불가능 하게 되어 불량채권이 발생했을 때 대손상각비를 인식하고 매출채권을 제각시키는 방법으로서 중요성이 없는 경우에만 사용 ② 충당금설정법 발생주의에 따라 매출채권의 실제 대손발생시점과는 관계없이 매출을 인식한 기간에 대손예상액을 합리적으로 추정하여 이를 대손상각비와 대손충당금으로 기록하는 방법 - 2008년 12월 31일 ＝ 매입가액 ＋매입부대비용 (매입수수료, 매입운임, 하역료 , 보험료, 세금 등)*Ⅱ. 유동자산(4) 매출액과 매출원가와의 관계 매출총이익 = 매출액 - 매출원가 매출원가 = 기초재고자산 + 당기매입액 – 기말재고자산 중앙㈜는 2008년 1월 1일 재고자산은 ₩35,000, 2008년 중 상품매입액 ₩55,000, 2008년 12월 31일 기말재고자산이 ₩30,000이라면 2008년 중앙㈜의 상품매출원가는? 매출원가=기초재고자산+당기매입액-기말재고자산 = ₩35,000 + ₩55,000 – ₩30,000 = ₩60,0005. 재고자산예제 4-6 매출원가 계산*Ⅱ. 유동자산(5) 재고자산의 수량결정 방법 ① 계속기록법(perpetual inventory method)(장부재고조사법) 재고자산의 매입과 매출시 재고자산계정을 지속적으로 기록하여 상품재고장과 원장을 보면 언제든지 보유하고 있는 재고자산의 원가와 수량 및 판매된 재고자산의 원가와 수량을 파악할 수 있는 방법 ② 실지재고조사법(periodic inventory method) 재고자산의 매입과 매출시 재고자산계정을 기록하지 않고 기말 결산시 실지재고조사를 통하여 기말재고자산을 결정하는 방법5. 재고자산*Ⅱ. 유동자산- 2009년 5월 15일 상품 30,000을 현금 매입 - 5월 20일 40,000에 외상판매한 경우5. 재고자산구 분계속기록법실지재고조사법09. 5. 15(차) 재고자산 30,000 (대) 현 금 30,000(차) 매 입 30,000 (대) 현 금 30,00009. 5. 20(차) 매출채권 40,000 (대) 매 출 40,000 매출원가 30,000 재고자산 30,000(차) 매출채권 40,000 (대) 매 출 40,000예제 4-7 계속기록법과 실지재고조사법에 의한 분개*Ⅱ. 유동자산5. 재고자산기본예제 : 기말수량결정방법다음은 (주)한국의 2008년 중 상품재고장의 기록내역이다. (주)한국은 상품의 매매를 전부 현금거래를 하고 있다. 1. 계속기록법을 적용하는 경우 기말재고수량을 구하시올라 첫 번째 상품은 ￦100,000에 매입 하였으나 두 번째와 세 번째 상품은 각각 ￦110,000과 ￦120,000에 매입 하였다고 하자. 3개의 동일한 상품을 매입한 후 2개는 판매하였고(판매단가 ￦150,000), 1개는 재고로 남아 있다고 가정할 경우 각각의 원가흐름의 가정에 따라서 매출원가와 매출총이익 및 기말재고자산을 산출하시오. 주1) (100,000 + 110,000+120,000) ÷ 3 = 110,000 주2) 100,000 + 110,000 = 210,000 주3) 120,000 + 110,000 = 230,000*Ⅲ. 유형자산1. 유형자산의 의의(1) 의의 기업의 영업활동을 지원하기 위하여 1년 이상 장기간 동안 사용할 목적으로 보유하고 있는 물리적 형태가 있는 자산 (2) 종류 토지, 건물, 기계장치, 건설중인 자산, 공구, 기구, 비품 등 (3) 특징 ① 기업의 본래 목적을 위한 영업활동에 사용될 목적으로 구입한 자산이다. ② 물리적 형체를 가진 자산이다. ③ 장기간 사용할 목적으로 보유하고 있는 장기자산이므로 감가상각의 대상이 된다.*Ⅲ. 유형자산2. 유형자산의 취득원가(1) 취득원가 - 유형자산의 취득목적에 적합한 상태에 도달하기까지 지불하는 모든 대가를 포함 - 취득원가 = 구입가격 + 취득부대비용(운반비, 설치비, 시운전비, 제세금, 공과금 등) 중앙(주)은 2009년 1월 5일 구매가격 ￦1,100,000의 영업에 사용할 운송차량을 구입하면서 차량인도비 ￦30,000과 등록비 및 취득세로 W70,000을 현금으로 지불하였다. 자동차의 취득원가는 얼마인가? 취득원가=￦1,100,000+￦30,000+W70,000=￦1,200,000예제 4-8 유형자산의 취득원가 결정*Ⅲ. 유형자산3. 유형자산의 감가상각(1) 감가상각의 의의 유형자산의 내용연수 동안 체계적이고 합리적인 방법으로 감가상각 대상금액을 배분하여 비용으로 인식하는 과정 (2) 감가상각 구성요소 - 감가상각 대상금액 = 유형자산의 취득원가 - 잔존가치 - 잔존가치 : 상각③ 생산량비례법 생산량비례법은 총추정생산량과 당해연도 생산량의 비율을 이용하여 감가상각비를 계산 하는 방법으로 천연자원과 같은 감모성자산의 상각에 적합한 방법이다.예제 4-9 감가상각방법 - 생산량비례법-중앙(주)이 2007년 1월 2일 구입한 차량운반구 ₩1,000,000의 내용년수 3년, 잔존가치는 ₩100,000, 내용년수 동안 총 주행거리 30만 km로 추정 2008년 한 해 동안 차량운반구가 12만km를 주행하였다면 감가상각비는 얼마인가? 2008년 감가상각비 =(1,000,000 - 100,000) × 120,000km÷300,000=360,000*Ⅲ. 유형자산4. 자본적 지출과 수익적 지출유형자산을 취득하고 난 이후의 추가적인 지출은 지출의 성격에 따라 자본적 지출과 수익적 지출로 구분하여 기록한다. (1) 자본적 지출 - 해당자산의 생산능력의 증대, 원가절감 및 품질향상, 내용연수의 증가와 잔존가치의 실질적 증대를 유도하는 지출 - 유형자산의 취득원가에 가산하고, 잔존내용연수 동안 감가상각을 통해 비용으로 인식 (2) 수익적 지출 - 일상적인 성능수준을 회복하거나 유지하기 위한 경상적인 지출과 일정금액 이하의 소액지출 - 전액 발생한 기간의 비용으로 인식*Ⅳ. 무형자산과 투자자산1. 무형자산(1) 무형자산의 의의 미래의 장기간에 걸쳐 경제적 효익을 획득할 수 있게 해주는 물리적 형체가 없는 자산 (2) 무형자산의 종류 영업권, 산업재산권(특허권, 의장권, 실용신안권), 저작권, 컴퓨터 소프트웨어, 광업권, 개발비 (3) 무형자산의 정의를 위한 조건 ① 식별가능성 ② 자원에 대한 통제가능성 ③ 미래 경제적 효익의 존재 (4) 무형자산의 인식조건 ① 경제적 효익의 유입가능성이 높고 ② 취득원가의 신뢰성 있게 측정할 수 있어야 (5) 무형자산의 취득원가 ① 매입가격+취득부대비용(취득목적에 사용가능한 상태에 도달할 때까지 발생한 모든 지출) ② 내부적으로 창출된 무형자산의 취득원가 무형자산으로서의 인식기준을 최초로 충족시킨 이후에 발생한 지출액의w}

경영/경제| 2011.01.20| 27페이지| 1,000원| 조회(475)

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회계정보와 재무제표

회계정보와 재무제표chapter Two*목 차I회계순환과정II복식부기제도III회계정보의 전달과정IV기본재무제표의 이해보론재무제표의 유용성과 관련된 질의응답*1. 회계의 순환과정Ⅰ. 회계순환과정거래 발생F/S 작성분 개수정내용의 전기전 기수 정 (결산정리 분개)계정잔액 산출시산표의 작성1단계 기록: 분개장2단계 분류: 원장3단계 요약: 시산표4단계 보고: 재무제표기업(회계주체)거래처(고객)재화, 용역제공현금 ← (즉시) 매출채권 ← (신용)Accounting cycle : 회계거래가 발생하여 재무제표가 작성되기까지의 일련의 절차*2. 재무제표가 제공하는 유용한 정보(1) 경영자의 기업 재산 관리능력에 관한 정보 (2) 일정 기간 동안 기업의 경영성과에 관한 정보 (3) 투자대상으로서의 기업평가에 관한 정보 (4) 기업의 신용에 관한 정보 (5) 이해관계자의 이해 조정을 위한 정보 (6) 기업의 미래 현금흐름에 관한 정보 (7) 일정 기간 동안에 발생한 자본의 변동내용에 관한 정보Ⅰ. 회계순환과정*Ⅱ. 복식부기제도1. 단식부기와 복식부기1. 복식부기와 단식부기 (1) 단식부기 : 현금의 증감, 채권채무의 증감여부만 간단한 메모형식으로 기록 (2) 복식부기 : 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 등 모든 재산의 증감여부를 『자산=부채+자본』 이라는 회계등식에 따라 체계적으로 기록 2. 복식부기의 특징 거래의 이중성 - 거래가 발생하면 차변과 대변에 동일한 금액을 기록하는 것 - 거래는 차변요소와 대변요소로 구분되어 대립관계로 나타나며, 차변요소와 대변요소는 서로 원인이 되고 결과가 됨 (2) 대차균형의 원리(principle of equilibrium) 모든 거래는 거래의 이중성에 의하여 차변과 대변에 동일한 금액이 기록되어, 일정기간 동안 발생한 거래 전체의 차변합계와 대변합계가 항상 일치하게 되는 것. (3) 자기검증기능 대차균형의 원리에 의하여 일정기간 동안의 차변합계와 대변합계를 비교함으로써 자동적으로 오류를 발견하는 기능*2. 회계용어 정리(1) 자산 : 미 (3) 자본 : 기업의 자산에서 부채를 차감한 잔여지분(소유자 지분) (4) 수익 : 기업이 정상적인 영업활동과정에서 재화나 용역을 제공하고 받은 대가 (5) 비용 : 기업이 정상적인 영업활동과정에서 수익을 얻기 위해 희생된 경제적 가치 (6) 이익 = 수익 – 비용 (7) 회계등식(재무상태표 등식) : 자산 = 부채 + 자본Ⅱ. 복식부기제도*자산 (Asset)부채 (Liability)자산 = 부채 + 자본자본 (Capital)채권자투자자기 초자산 (Asset)부채 (Liability)자본 (Capital)채권자투자자기 말수익 (Revenue)비용 (Expense)고 객자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익3. 회계의 기본원리(회계등식)Ⅱ. 복식부기제도*4. 회계정보시스템회계정보시스템(AIS)의 기본절차와 개념은 수작업회계시스템과 동일입력자료: 기록분 개 장 전 표 증빙서류컴퓨터자료처리 (정보로의 변환)출력자료: 보고원 장 시 산 표 재무제표인식 및 측정회계정보시스템기업활동: 회계거래 자료의사결정자: 회계정보[그림 2-3] 회계정보시스템 : 회계정보 산출과정Ⅱ. 복식부기제도*1. 회계정보의 측정 및 전달과정재무상태표재무상태에 관한 정보자본변동표포괄손익계산서영업성과에 관한 정보현금흐름에 관한 정보현금흐름표재무활동 투자활동영업활동기업활동재무활동 투자활동 영업활동회계정보(재무제표)재무상태표 포괄손익계산서 현금흐름표이해관계자투자자/채권자 정부/대중 경영자/노조자본변동표주 석Ⅲ. 회계정보의 전달과정*2. 자본시장에서 회계정보의 전달과정Money회계정보 ( F/S )투자자 채권자 금융기관기 업 경영자수요자공급자공급자수요자감사의견 (감사보고서)감사인(C P A)자 본 시 장기업회계기준회계감사기준공시규정Ⅲ. 회계정보의 전달과정- GAAP에 의해 산출된 회계정보가 자본시장에서 정보이용자들에게 전달되는 과정을 설명 ① 자금의 공급자(회계정보이용자) : 건강하고 수익성 있는 기업을 선택하기 위해 회계정보 필요 ② 자금의 수요자(기업) : 일정한 회계기준을 적용해 작성한 회계정표의 종류 (1) 재무상태표 특정시점에서 기업의 재무상태(자산, 부채, 자본의 구성상태)를 표시 (2) 포괄손익계산서 일정기간 동안 기업의 수익성을 나타내는 경영성과 표시 (3) 자본변동표 일정기간 동안 기업의 자본변동 내용을 표시 (4) 현금흐름표 일정기간 동안 기업의 현금흐름의 변동 내용을 표시 2. 주기, 주석 및 부속명세서 (1) 주기(parenthetical disclosures) 재무제표상의 본문에서 관련내용을 괄호 안에 자구 또는 숫자로 나타내는 방법 (2) 주석(footnotes) 재무제표상의 해당과목 또는 금액에 기호를 붙이고 난외나 별지에 동일한 기호를 표시하여 그 내용을 간결 명료하게 기재하는 방법 (3) 부속명세서(supporting schedules) 재무제표의 계정과목 중에서 중요한 항목에 대해 구체적인 내역을 기술한 보고서*재 무 상 태 표 ㈜ 중앙산업 2009. 12. 31(2)자산과 부채의 분류 – 1년 기준( 또는 정상영업주기)에 의해 ① 유동자산(부채) 재무상태표일로부터 1년 이내에 현금화 가능성(현금지출가능성) ② 비유동자산(부채) 재무상태표일로부터 1년 후에나 현금화가능성(현금지출가능성)자 산 I. 유동자산 (1) 당좌자산 (2) 재고자산 II. 비유동자산 (1) 투자자산 (2) 유형자산 (3) 무형자산 자산총계부 채 I. 유동부채 II. 비유동부채 자 본 I. 자본금 II. 자본잉여금 III. 이익잉여금 부채 및 자본총계Ⅳ. 기본재무제표의 이해2. 재무상태표1. 재무상태표의 형식과 구조2. 재무상태표의 정보 내용(1)자산, 부채, 자본의 개념 ① 자산 : 미래 경제적 효익이 있는 경제적 자원 ② 부채 : 미래에 재화나 용역으로 갚아야 할 의무 ③ 자본 : 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 잔여지분 - 계정 : 재산의 증감변화를 측정하고 기록하는 기본단위 - 계정과목 : 계정의 구체적인 명칭*(3) 자산의 분류 1) 유동자산 : 1년(정상영업주기) 이내에 현금화되거나 사용되어 소멸될 수 있는 자산 ① 당좌자산 : 당해 연1년 이후에 현금으로 전환되거나 소비될 것으로 예상되는 자산 ① 투자자산 : 장기적인 투자수익을 얻을 목적으로 취득해서 보유하고 있는 자산 ② 유형자산 : 정상적인 영업활동에 장기간 사용할 목적으로 취득한 자산 중에서 물리적인 형태가 있는 자산 ③ 무형자산 : 정상적인 영업활동에 장기간 사용할 목적으로 취득한 자산 중에서 물리적인 형태가 없는 자산 (4) 부채의 분류 1) 유동부채 : 1년(정상영업주기) 이내에 결제되는 부채 2) 비유동부채 : 장기부채로서 만기일이 1년 이후에 도래되는 부채Ⅳ. 기본재무제표의 이해2. 재무상태표2. 재무상태표의 정보 내용*(5) 자본의 분류 1) 자본금 : 발행주식의 액면가액=발행주식수ⅹ액면가액 2) 자본잉여금 기업의 자본거래인 증자활동이나 감자활동 등의 거래에서 발생한 잉여금 3) 이익잉여금 기업의 영업활동에서 벌어들인 순이익에서 소유주에게 배당한 금액을 차감한 잔액 (6) 재무상태 정보의 활용 1) 재무탄력성(재무융통성)에 관한 정보 제공 예기치 못한 재무위험이 발생했을 때 이를 금전적으로 해결할 수 있는 능력 2) 유동성에 관한 정보 제공 → 기업의 단기지급능력에 관한 정보 제공 유동성 : 단기간에 현금으로 전환될 수 있는 능력 3) 재무건전성에 관한 정보 제공 부채와 자본의 구성 내용을 통해 파악Ⅳ. 기본재무제표의 이해2. 재무상태표2. 재무상태표의 정보 내용*3. 포괄손익계산서 : 경영성과에 관한 정보 제공Ⅳ. 기본재무제표의 이해포괄손익계산서의 형식과 구조 - K-IFRS에서는 둘 중에서 선택하도록 규정 - 분리표시 포괄손익계산서(실무 선호)와 단일표시 포괄손익계산서*3. 포괄손익계산서 : 경영성과에 관한 정보 제공Ⅳ. 기본재무제표의 이해(2) 포괄손익계산서 정보의 내용 : 구분 손익에 관한 정보 제공손익계산서의 특정 양식이나 항목의 배열순서 등은 국제회계기준에서 정하고 있지 않다. 다만, 매출수익, 금융비용, 당기순이익, 당기총포괄이익 등과 같이 반드시 개별금액으로 표시해야 할 항목만을 정하고 있다.*3. 포괄손익계사회적 책임 수행 - 포괄손익계산서의 유용성 ① 정보이용자의 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보 제공 ② 기업경영활동의 성과를 측정하는데 유용한 정보 제공 ③ 세무당국의 과세결정에 유용한 정보 제공 ④ 재무위험과 영업위험을 평가하는데 유용한 정보 제공*4. 자본변동표자본변동표 ㈜ 중앙산업 2009. 1. 1- 12. 31.자본변동표의 정보내용의 연계 기초잔액과 기말잔액 – 재무상태표와 연계 자본의 변동내역 – 포괄손익계산서, 현금흐름표와 연계 기타포괄손익누계액의 변동은 매도가능금융자산평가손익 해외사업환산손익 현금흐름위험회피 파생상품평가손익 등으로 표시자본금자본 잉여금기타포괄손익 누계액이익 잉여금총 계2009. 1. 1. (보고금액) 연차배당 주식발행 당기순이익 해외사업환산이익 2009. 12. 31. (보고금액)XXX XXX XXXXXX XXX XXXXXX XXX XXXXXX (XXX) XXX XXXXXX (XXX) XXX XXX XXX XXXⅣ. 기본재무제표의 이해*5. 현금흐름표현금흐름표 ㈜ 중앙산업 2009. 1. 1- 12. 31.I. 영업활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 II. 투자활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 III. 재무활동으로 인한 현금흐름 현금유입액 현금유출액 IV. 현금의 증가(감소) V. 기초의 현금 VI. 기말의 현금XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX(1) 현금흐름표상 현금유출입과 활동구분  현금유출입  활동구분 : 영업, 투자, 재무 (2) 현금흐름의 적정성  영업활동 현금흐름은 양(+)의 값으로 산출지속  재무상태표와의 조화(자금조달과 운용의 조화, 자산구조 및 차입구조 변화 등)  손익계산서상 이익의 질적검토(이익의 현금화 가능성 및 실질가치 저하 가능성)  재투자 필요성에 대한 검토  누적효과 감안 (3) 현금흐름 관련 재무지표  CFO(Cash flow from Operation) 대비 매출액, 총자산, 유동부채, 총부채, 단기차입금

경영/경제| 2011.01.20| 20페이지| 1,000원| 조회(339)

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