세무조정의 회계

소개

세무조정의 회계에 대한 정리 레포트

목차

1. 중점 방향 1

2. 세무조정의 의의 1

3. 세무조정의 이론적 접근 2
가. 소득금액의 계산방법
나. 세무조정의 유형
다. 결산조정과 신고조정

4. 세무조정의 실무적 접근 3
가. 한국의 과세소득의 차이
나. 기업들의 세무조정 사용방법
다. 내부통제와 세무조정

5. 레포트를 마치며 4

본문내용

1. 중점 방향1.
1.1.1. 본 과제에서는 세무회계의 조정에 대한 의의와 이론적 접근, 그리고 실무적 접근이 순서를 통해 세무조정에 대한 본질적 의미와 추세에 대해 조사하였다. 또한 본 내용을 조사의 목적에 맞춘 만큼 충분히 이해하고, 학습, 응용하기 위한 목적을 가지고 본 과제를 수행하였다.
1.1.2.
1.1.3.
2. 세무조정의 의의
2.1.1. 세무조정이란 기업회계 상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 규정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차를 말한다.
2.1.2. 기업 회계 상 당기순이익은 수익에서 비용을 차감 하는데, 세무회계에서의 익금총액에서 손금 총액을 감하는 것과 비슷한 것이다. 그러나 기업회계 상 수익, 비용은 세법에서 정하고 있는 익금, 손금과 차이가 있기에 이 차이 분을 가감하는 절차를 세무조정이라고 한다. 한마디로 회계학 상 소득금액인 당기순이익을 세법상 소득금액으로 바꾸는 것이다.


3. 세무조정의 이론적 접근

3.1. 소득금액의 계산방법
3.1.1. 소득금액의 계산방법에는 총 두 가지 직접법과 간접법이 존재한다.
3.1.1.1. 직접법 : 익금총액 – 손금총액 = 각 사업연도 소득금액
3.1.1.2. 간접법 : 당기순이익 + 가산조정액 - 차감조정액 = 각 사업연도 소득금액
3.1.2. 직접법은 기업회계 시에 미리 세무회계에 맞는 자료를 별도로 준비해야 하기 때문에 큰 비용과 시간이 소모된다. 그러나 실질적으로 세법상 익금, 손금과 회계학 상 수익, 비용은 큰 차이를 보이지가 않기 때문에 그 차이분만을 별도로 계산해 주는 것이 간접법이라 할 수 있고, 간접법이 더 경제적이고, 효과적이다.
3.1.3.
3.2. 세무조정의 유형
3.2.1. 위 간접법 식과 같이 가산조정액과 차감조정액이 있는데 이는 자세하게 네 가지로 나눠지게 된다. 가산조정에는 익금산입과 손금불산입 항목이 있고, 차감조정에는 손금산입과 손금불산입 항목이 있다. 크게 가산과 차감으로 구분 짓는 이유는 실질적인 금액의 가감문제 때문이다.

참고자료

· 정운오, 고종권, 김갑순(2006), “세무조정자료의 분석을 통해 살펴본 우리나라 기업의 재무이익과 세무이익의 차이”, 회계학연구(한국회계학회)
· 김지홍, 고윤성(2006), “세무조정과 기업특성에 관한 연구”, 2006년도 하계 회계학관련 통합 국제학술대회 발표논문집-하(한국회계학회)
· 양규혁, 최강득, 선정규(2008), “세금비용과 비세금비용이 세무조정에 미치는 영향, 2008년도 춘계학술발표대회논문집(한국경영교육학회)
· 유순미, 박상봉(2011), “내부회계관리제도의 취약점이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향”, 경영정보연구(대한경영정보학회)
· 이철재(2011), “세법강의”, 세경사
· 박재환(2011), “2011 세법개론”, 비즈프레스