시내버스 운송업의 수익비용 대응 정도와 비용인식 패턴 (A Study on the Revenue－Expense Matching and the Differential Patterns of Expense Recognition of Local Bus Transportation Industry)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무회계학회
· 수록지 정보 : 세무회계연구 / 72호 / 71 ~ 92페이지
· 저자명 : 변설원

초록

[연구목적]본 연구는 시내버스 운송업의 수익비용 대응 정도와 차별적 비용인식 패턴에 대해 분석한다. 그리고 관할 시․도에 의해 수행되는 회계감사 용역과 임기제 공무원 제도가 시내버스 운송업체의 수익비용 대응 및 비용의 인식 패턴에 미치는 영향에 대해 살펴본다.
[연구방법]이를 위해 당기 수익과 전기 및 당기 그리고 차기 비용과의 관계를 통해 수익비용 대응 관계를 분석한 Dichew and Tang(2008)의 모형을 활용하였다. 본 연구의 표본은 2013년부터 2019년까지 경상도와 전라도 지역에서 시내버스 회계감사 용역을 실시한 6개 시(市)의 회계감사 용역 보고서를 이용한다. 그리고 확보된 회계감사 용역 보고서를 통해 총 33개 업체(159개 연도－업체)를 대상으로 분석하였다.
[연구결과]본 연구의 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 시내버스 운송업체의 수익비용 대응 정도는 비교적 높은 것으로 나타났으나, 비용의 조기인식 경향 또한 높게 나타났다. 그러나 관할 시․도에 의해 수행되는 회계감사를 실시한 후 자료에서는 비용의 조기인식 경향은 사라지고 당기 수익에 대한 당기 비용의 대응 정도가 증가되었다. 이는 운행손실 보조금의 과대수급을 위해 운행적자 폭을 증가시키려는 운송업체의 기회주의적인 유인을 회계감사 용역을 통해 감소시킨 결과로 해석할 수 있다. 둘째, 시내버스 재정 담당자로써 임기제 공무원을 채용한 시(市)에 소속된 표본업체의 경우 회계감사 수행 전 비용의 조기 인식 경향이 발견되지 않았고, 회계감사 수행 전과 후의 수익비용 대응 및 비용의 인식패턴에 유의적인 차이를 발견하지 못하였다. 이는 임기제 공무원의 전문성이 시내버스 운송업체의 기회주의적 유인을 사전에 통제한 결과로 해석할 수 있다.
[연구의 시사점]본 연구는 시내버스 운송업체의 지속적인 수익성 악화와 그로 인한 재정지원금에 대한 의존도가 확대되는 상황에서 그 동안 시민단체 및 언론을 통하여 야기되어오던 시내버스 운송업체의 기회주의적 행위를 실증적으로 분석했다는 점에서 실무적 시사점과 학문적 기여점을 있을 것이다.

영어초록

[Purpose]This study analyzes the degree of response to revenues and costs of the city bus transportation industry and differential cost recognition patterns. In addition, we examine the effects of auditing services performed and professional service system by government departments on the revenue and expense response and cost recognition patterns of city bus transport companies.
[Methodology]In this study, the model of Dichew and Tang (2008), which analyzed the response to revenues and costs through the relationship between revenue and cost, was used. The sample period of this study is from 2013 to 2019, and the audit service reports of 6 cities that performed city bus audit services in Gyeongsang－do and Jeolla－do are used. In addition, a total of 33 companies (159 year－company) were analyzed through the audit report.
[Findings]The analysis results of this study are as follows.First, although the degree of response to revenue and cost of city bus transport companies was relatively high, the tendency to recognize cost early was also high. However, in the data after the audit conducted by the relevant city, the tendency of early recognition of expenses disappeared and the degree of correspondence of current expenses to current income increased. Second, the tendency of early recognition of cost was not found in transport companies belonging to cities that employed professional services as city bus finance managers. In addition, no significant difference was found in the correspondence between revenue and expenses and the recognition pattern of expenses before and after the audit.
[Implications]This study will have practical implications and academic contributions in that it empirically analyzes the opportunistic behavior of city bus transport companies that have been caused through civic groups and the media.

참고자료

· 없음