감사인 지정과 비감사서비스가 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 (The Effect of Auditor Designation and Non-Audit Services on Book-Tax Differences)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 28권 / 3호 / 289 ~ 315페이지
· 저자명 : 김은, 신용준

초록

본 연구에서는 감사인 지정 여부, 지정사유중 감리지적 및 비감사서비스가 이익조정의 대용치인 회계이익과 과세소득의 차이에 어떤 영향을 미치는 가를 검증하기 위하여 다양한 실증분석을 수행하였다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같이 요약될 수 있다.
먼저 감사인 지정은 회계이익과 과세소득의 차이와 음(-)의 유의성을 보인다. 이는 증권선물위원회의 감사인 지정제도가 외부규제로서 적절한 기능을 하고 있고, 독립성이 제고된 지정 감사인의 감사를 통하여 이익조정의 억제효과가 있음을 보여준다.
둘째, 지정사유중 감리지적은 회계이익과 과세소득의 차이와 음(-)의 유의성을 보인다. 이러한 결과는 감사인 지정사유중 감리지적기업은 일단 공식적으로 회계시스템에 문제가 있다고 지적된 기업이므로, 지정 감사인의 입장에서 감사위험이 높기 때문에 경영자의 이익조정을 감리지적이외기업 보다 더욱 억제하는 것으로 해석할 수 있다.
이러한 실증분석들은 기업의 이익조정 폐해가 심각한 사회비용을 초래한다는 사실이 밝혀지고 이를 방지하려는 노력이 활발히 이루어지는 현 상황에서, 독립성이 제고된 지정 감사인이 이익조정을 억제할 수 있다는 사실을 입증한 본 연구결과는 학계, 실무계 및 규제기관에 유익한 시사점을 제공할 것으로 사료된다.
셋째, 동일 감사인에 의한 비감사서비스의 제공은 회계이익과 과세소득의 차이에 비유의적인 결과를 보였다. 이는 비감사서비스는 감사인의 기업에 대한 독립성과 무관하며 이익조정에 미치는 영향이 없다고 해석해 볼 수 있다. 이러한 결과는 규제기관에서 감사인의 독립성 강화를 위해 제정한 비감사서비스의 제한이 실제로 그 취지에 부합하는 지의 여부를 검증함으로써 향후 감사인의 독립성에 관련된 정책을 입안하는 데 도움을 줄 것으로 판단된다.

영어초록

This study attempted to make a diverse empirical analysis to test what effect the presence or absence of auditor designation, AFR(Accounting Fraud Records) and NAS(Non-Audit Services) had on BTDIFF(Book-Tax Differences), the proxy of earnings management. As a result, the following findings were obtained;First of all, it was found that auditor designation had a significant negative effect on BTDIFF. This shows that the auditor designation system of SFC(Securities & Futures Commission) is properly having a function of external regulation and that it has the effect of controlling earnings management through audit by the designated auditor whose independence is enhanced.
Second, it was found that AFR, of the reasons for designation, had a significant negative effect on BTDIFF. The fact shows that the designated auditor's audit risk is high under AFR because the companies with AFR is the ones officially pointed out as having the problem in the accounting system. Thus, earnings management in companies with AFR is further controlled than companies without AFR by designated auditor.
In the current situation, it is revealed that the harmful effect of the earnings management in companies causes serious social costs and efforts are energetically made to prevent it. The findings of this study shows that the designated auditor whose independence is enhanced can control earnings management would provide beneficial suggestions for the academic circles, the field and the regulatory agency.
Third, it was found that the provision of NAS by the same auditor had an insignificant effect on BTDIFF. This indicates that NAS is unrelated to the auditor's independence from the company and does not have an effect on earnings management. It is thought that this result will help the regulatory agency establish the policy related to the auditor's independence in the future by testing whether or not the limit of NAS enacted to reinforce the auditor's independence actually corresponds with its intent.

참고자료

· 없음