세법 - 아래의 물음에 모두 답하시오. (물음 1) 국세기본법 상 국세우선권과 관련하여 법정기일에 대하여 설명하시오.

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1. 국세기본법상 국세우선권

국세기본법상 국세우선권이라 함은 국세, 가산금 또는 체납처분비는 다른 공과금이나 그 밖의 채권에 우선하여 징수한다는 의미이다. 채권자 평등의 원칙이 적용되는 일반 사법상의 채권과 달리 국세채권에는 우선권을 부여하는데 이는 조세가 국가 존립의 경제적 기초이기 때문이다. 하지만 국세의 우선권을 예외 없이 인정하는 경우 국민이 예측하지 못한 손실을 볼 수가 있으므로 일정한 채권에 대해서는 국세의 우선권을 제한하고 있다. 그 예외사항에는 선집행 지방세 또는 공과금의 체납처분비, 공익비용, 소액임차보증금, 근로관계로 인한 임금채권, 피담보채권이 있다.
2. 국세의 법정기일

국세의 법정기일은 다음과 같다. 과세표준과 세액의 신고에 따라 납세의무가 확정되는 국세(중간예납하는 법인세와 예정신고납부하는 부가가치세를 포함함)의 경우 신고한 해당세액의 경우에는 그 신고일. 과세표준과세액을 정부가 결정, 경정 또는 수시부과 결정을 하는 경우 고지한 해당세액의 경우에는 그 납세고지서의 발송일. 원천징수의무자나 납세조합으로부터 징수하는 국세와 인지세의 경우에는 납세의무 확정일. 제2차 납세의무자(보증인을 포함)의 재산에서 국세를 징수하는 경우 또는 양도담보재산에서 국세를 징수하는 경우에는 납부통지서의 발송일. 납세자의 재산을 확정전 보전압류한 경우에 그 압류와 관련하여 확정된 세액의 경우에는 그 압류등기일 또는 등록일이 법정기일이다.
3. 국세채권과 다른 채권의 우선변제 순위

국세가 항상 다른채권에 우선하는것이 아니기 때문에 우선 변제순위를 나열해 볼 수 있다. 피담보채권이 없는 경우, 공익비용, 소액임차인의 보증금, 임금채권, 국세와 가산금, 공과금 및 일반채권 순으로 변제된다. 피담보채권이 있는 경우, 공익비용, 소액임차인의 보증금, 피담보채권, 임금채권, 국세와 가산금, 공과금 및 일반채권 순으로 변제된다. 국세법정기일 이후에 설정된 피담보채권의 경우, 공익비용, 소액임차인의 보증금, 국세와 가산금, 피담보채권, 임금채권, 공과금 및 일반채권 순으로 변제된다.
4. 경매대금 중 소득세 징수 계산

주택의 경매가격 80,000,000원에서 경매비용 6,000,000원, 주택임대차보호법에 의한 우선변제금액 16,000,000원, 위너스은행의 대출금 40,000,000원이 우선 변제된다. 그 후 갑의 2020년 귀속소득세 35,000,000원이 징수되므로, 관할세무서가 주택의 경매대금 중 징수할 수 있는 소득세는 18,000,000원이다.

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1. 국세기본법상 국세우선권

국세기본법상 국세우선권은 국가의 재정 확보를 위해 중요한 제도입니다. 국세는 국가 운영을 위한 필수적인 재원이므로, 국세 채권이 다른 채권에 비해 우선적으로 변제되도록 하는 것은 합리적인 조치라고 볼 수 있습니다. 다만 이로 인해 다른 채권자들의 이익이 침해될 수 있으므로, 국세우선권의 범위와 적용 기준을 합리적으로 설정할 필요가 있습니다. 또한 국세우선권이 남용되지 않도록 적절한 견제와 균형이 필요할 것 같습니다.
2. 국세의 법정기일

국세의 법정기일 제도는 납세자의 예측 가능성과 납세 편의성을 높이는 데 기여합니다. 특정 시기에 국세를 납부해야 한다는 것을 명확히 규정함으로써 납세자들이 납부 시기를 미리 준비할 수 있게 해줍니다. 또한 국세 징수의 효율성도 제고할 수 있습니다. 다만 법정기일이 너무 엄격하게 적용되면 납세자의 부담이 가중될 수 있으므로, 납세자의 상황을 고려한 유예 기간 등의 제도적 장치도 필요할 것 같습니다.
3. 국세채권과 다른 채권의 우선변제 순위

국세채권과 다른 채권의 우선변제 순위 문제는 국가 재정과 개인 채권자의 이익 사이의 균형을 모색해야 하는 복잡한 문제입니다. 국세채권의 우선변제를 인정하는 것은 국가 재정 확보를 위해 필요하지만, 다른 채권자들의 이익도 보호해야 합니다. 이를 위해 국세채권과 다른 채권의 우선순위를 합리적으로 설정하고, 특별한 경우 예외를 인정하는 등의 노력이 필요할 것 같습니다. 또한 이해관계자들 간의 소통과 협력을 통해 균형 있는 해결책을 모색해야 할 것입니다.
4. 경매대금 중 소득세 징수 계산

경매대금 중 소득세 징수 계산 문제는 국가 재정 확보와 개인의 재산권 보호 사이의 균형을 모색해야 하는 과제입니다. 소득세 징수를 위해 경매대금을 우선적으로 활용하는 것은 국가 재정 확보에 도움이 될 수 있지만, 다른 채권자들의 이익도 고려해야 합니다. 이를 위해 소득세 징수 비율을 합리적으로 설정하고, 다른 채권자들의 권리도 보호할 수 있는 방안을 모색해야 할 것 같습니다. 또한 이해관계자들 간의 소통과 협력을 통해 균형 있는 해결책을 모색해야 할 것입니다.