[회계]이연법인세 회계

목차

법인세 기간배분
이연법인세의 의의
일시적차이와 영구적차이
이연법인세부채와 이연법인세자산
이연법인세자산
관련 항목
이월결손금과 이월공제

본문내용

이연법인세 (deferred income taxes) :
회계이익과 과세소득의 일시적 차이 결과로 기록되는 법인세 관련 자산과 부채
법인세의 기간비용설에 근거(수익비용대응의 원칙)


차감할 일시적 차이에 대한 법인세효과의 실현가능성 : (기업회계기준)
판단기준 : 다음 사항이 발생할 수 있는 지를 검토
각 연도에 소멸될 ‘가산할 일시적 차이의 규모’
‘차감할 일시적 차이의 규모’를 가감하기 전 예상되는 미래 과세소득 규모
회사의 조세정책에 따라 과세소득 발생시기 및 금액의 조정가능성 여부
이연법인세차 인식
소멸될 ‘가산할 일시적 차이’를 한도로 계산된 ‘차감할 일시적 차이’
다음 중의 하나
미이행 계약에서 기대되는 미래의 과세소득 > ‘차감할 일시적 차이’
순자산공정가액 차이(재무회계 - 세무회계) > ‘차감할 일시적 차이’
차기 이후 예상연평균경상이익(최근 3년간 평균) > ‘차감할 일시적 차이’
이연법인세차 불인식
최근 3년간 계속 결손금 발생
완전자본잠식

적용범위 : 일시적인 차이가 계속적으로 발생되는 경우(영구적인 이연상태 유지
모든 일시적인 차이에 기간배분 적용(기업회계 입장
일정 기간내에 소멸이 예상되지 않는 일시적 차이는 기간배분 제외
비반복적인 일시적 차이만 반영

발생시기, 당해연도 법인세비용 적절(손익계산서 강조)
소멸 예상시기, 자산부채가 적절히 평가 (대차대조표강조)
국제적 추세, 기업회계기준 입장

참고자료

· 없음