K-IFRS 제1115호의 적용이 재량적 매출액과 이연수익의 변동 및 가치관련성에 미치는 영향 (Effects of the Introduction of K-IFRS No. 1115 on Change s in Discretionary Revenue and Deferred Revenue and Value Relevance)

서지정보

· 발행기관 : 한국산업경영학회
· 수록지 정보 : 경영연구 / 40권 / 2호 / 1 ~ 14페이지
· 저자명 : 왕현선

초록

본 연구는 기존의 수익인식 기준인 K-IFRS 1018을 대체한 K-IFRS 1115의 도입이 재량적 매출액과 이연수익에 미친 영향을 검토하는 것이다. K-IFRS 1115는 재화의 판매와 용역의 제공 여부와 관계없이 수행 의무의 이행 여부에 따라 수익을 인식하도록 규정하고 있어, 이전 기준인 K-IFRS 1018과 차별화된다. 이전 기준에서는 재화의 판매는 인도 기준, 용역의 제공은 진행기준으로 수익을 인식했으나, K-IFRS 1115는 모든 거래에서 수행의무 이행에 따라 수익을 인식하도록 하고 있다. K-IFRS 1115는 업종별 수익인식 관행에 변화를 가져왔으며, 본 연구는 이러한 변화가 K-IFRS 1115 적용 전후의 재량적 매출액과 이연수익에 미친 영향을 검증하는 것이다. 또한 K-IFRS 1115의 적용이 매출액과 이연수익의 가치관련성에 추가적인 영향을 미쳤는지를 검증하는 것이다. 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 1115 적용 후 재량적 매출액과 이연수익의 크기에 변화가 있었다. 구체적으로, 재량적 매출액은 유의미하게 감소했고, 이연수익은 유의미하게 증가했다. K-IFRS 1115는 업종과 관계없이 일관된 회계처리를 제공하기 위해 5단계 수익인식 절차를 도입하였으며, 이를 통해 수행의무가 이행되었을 때만 수익을 인식할 수 있게 되었다. 만약 수행의무가 이행되지 않으면 수익은 이연수익으로 처리되며, 수행의무가 이행되는 시점에 수익으로 대체될 수 있는 것이다. 둘째, K-IFRS 1115의 적용이 매출액과 이연수익이 가치관련성에 추가적인 영향은 미치지 않았다. 이는 수익 인식기준의 변화가 재무제표의 정보적 가치에 큰 차이를 가져오지 않았음을 시사한다. 결론적으로, K-IFRS 1115는 경영자의 재량적인 판단을 억제하고, 다양한 업종에서 일관된 회계처리를 유도하는 방향으로 작용하고 있다는 점을 알 수 있다. 이로 인해 수익 인식의 일관성은 높아졌고, 업종에 상관없이 보다 통일된 기준으로 수익을 인식할 수 있게 되었다.

영어초록

This study examines the impact of the introduction of K-IFRS 1115, which replaced the previous revenue recognition standard K-IFRS 1018, on discretionary revenue and deferred revenue. K-IFRS 1115 differentiates itself from the previous standard by requiring revenue recognition based on the satisfaction of performance obligations, regardless of whether goods are sold or services are provided. This has brought changes to industry-specific revenue recognition practices. The purpose of this study is to verify how these changes have affected discretionary revenue and deferred revenue before and after the application of K-IFRS 1115. Additionally, the study also examines whether the application of K-IFRS 1115 has had any additional impact on the value relevance of revenue and deferred revenue. The findings are as follows: Changes in discretionary revenue and deferred revenue: After the application of K-IFRS 1115, there was a significant decrease in discretionary revenue and a significant increase in deferred revenue. K-IFRS 1115 introduces a five-step revenue recognition procedure that ensures consistent accounting treatment across industries. This procedure mandates that revenue be recognized only when performance obligations are satisfied. If a performance obligation is not fulfilled, the revenue is treated as deferred revenue and can be recognized as revenue once the obligation is completed. Impact on the value relevance of revenue and deferred revenue: The application of K-IFRS 1115 did not have any additional impact on the value relevance of revenue and deferred revenue. This suggests that the changes in revenue recognition did not significantly alter the information value of these financial items. In conclusion, K-IFRS 1115 has reduced the discretion of management in revenue recognition compared to the previous standard and has led to more consistent accounting practices across various industries, based on the five-step procedure for recognizing revenue. This has resulted in more uniform and standardized revenue recognition regardless of the industry.

참고자료

· 없음