연결재무제표의 주재무제표화에 따른 감사보고서 감리 개선방안 연구 (The Improvement of Enforcement of Consolidated Financial Statement as a Major Financial Statement)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 18권 / 3호 / 103 ~ 147페이지
· 저자명 : 손성규, 박종성, 이영한, 이호영

초록

2011년부터 연결재무제표가 주 재무제표화 된다. 이에 따라 금융감독원은 연결재무제표 및 연결감사보고서에 대한 감리를 강화할 계획을 갖고 있다. 물론 현재도 연결재무제표에 대한 감리가 수행되고 있긴 하나 연결재무제표가 주 재무제표가 아니기 때문에 감리대상 표본규모나 감리방법이 제한적이다.
연결감사보고서에 대한 감리가 본격화될 경우 개별재무제표 감사보고서 감리에서는 발생되지 않았던 여러 가지 실무적인 문제점들이 제기될 것으로 예상된다. 우선 지배회사의 CEO 또는 CFO가 어느 정도까지 종속회사의 재무제표에 대한 책임을 져야 할 것인지와 동시에 지배회사를 감사한 회계법인이 연결되는 종속회사의 재무제표에 대한 책임을 어느 선까지 부담해야하는 지의 문제가 명확히 규명되어야 한다. 또한 감리대상 선정기준도 변경될 필요가 있다. 본 연구는 이처럼 연결감리가 본격화될 경우 발생될 것으로 예상되는 문제점들을 미리 점검하고 이에 대한 대안을 제시함으로써 연결감리에 따른 혼란을 최소화하고자 하였다. 본 연구를 위해 연구진은 관련 규정을 검토하고 해외사례를 조사하였을 뿐만 아니라 다양한 전문가 집단과 인터뷰도 수행하였다.
국제회계기준이 도입되면서 연결재무제표의 주 재무제표화는 공정가치 평가와 더불어 회계에 있어서 가장 큰 변화라고 사료된다. 공시의 주체인 기업, 이를 감사하는 회계법인 뿐만 아니라 감독기관에서도 도입 이전에 많은 준비를 갖추어야 도입시점의 혼란을 최소화할 수 있을 것이다.

영어초록

The Financial Supervisory Service of Korea plans to strengthen the extent of audit review over auditors’ working paper as consolidated financial statements becomes a primary report instead of individual financial statements. When consolidated financial statements becomes mandatory, various problems that have not existed with individual financial statements are expected to arise.
This study analyzes potential problems pertaining to audit review we may experience when consolidated financial statements become mandatory. The potential problems this study recognizes include the necessity of audit review selection criteria and identifying indications of accounting irregularities in consolidated financial statements environment. Changes in current rules and regulations with respect to external audit must also be followed as a result of the mandatory consolidated financial statements after the adoption of International Financial Reporting Standards(IFRS).
This study provides potential solutions/suggestions for the respective problems. In order to reduce audit costs as a result of consolidations of subsidiaries’ financial statements with parent company’s individual financial statements, this study expects a growing trend of auditor unification across member firms under a parent’s control.
This unification trend may be unavoidable to reduce audit risk and improve the efficiency of audit procedures. This study also suggests the clarification of the differences of responsibilities between parent’s auditors and subsidiaries’ auditors.
The Section 600 of new International Standards of Audit(ISA) requires auditors not to mention a partial audit by different auditors suggesting that parent auditors must assume one hundred percent of responsibilities pertaining to consolidated financial statement audit. The adoption of the new ISA may also facilitate the unification of auditors across member firms under the same parent company. When FSS audit review identifies the violation of GAAP or errors in consolidated financial statements, the amount of penalties against a parent auditor and subsidiary auditors needs to be clarified.
This study suggests that the Act on External Audit must include a penalty against subsidiaries that refuse to provide sufficient evidential materials when parent auditors request. Finally, this study suggests that FSS develops a new model in selecting companies that are likely to have accounting irregularities under consolidated financial statements environment.

참고자료

· 없음