감사인 규모와 고객의 경제적 중요성이 감사보고시차에 미치는 영향 (The Effects of Auditor Size and Client Economic Importance on Audit Report Lags)

서지정보

· 발행기관 : 한국국제회계학회
· 수록지 정보 : 국제회계연구 / 113호 / 99 ~ 123페이지
· 저자명 : 박범진

초록

[연구목적] 선행연구들은 규모가 큰 감사인이 양질의 감사서비스를 제공함으로써 감사품질에대한 프리미엄을 갖고 있다고 주장한다. 본 연구의 목적은 감사인 규모와 감사보고시차 간의 관련성을 검증하고, 이러한 관련성이 감사인 독립성을 훼손할 수 있는 고객의 경제적 중요성으로어떻게 조절되는지를 검증하는 것이다.
[연구방법] 회계법인 매출액을 감사인 규모로 간주하였다. 감사인 규모가 감사보고시차에 미치는영향과 이러한 관련성에 미치는 고객의 경제적 중요성을 다중회귀모형을 이용하여 검증하였다.
[연구결과] 본 연구에서 감사인 규모와 감사보고시차 간에 유의한 양(＋)의 관련성이 나타났다.
이러한 결과는 규모가 큰 감사인이 명성을 유지하기 위해 더 큰 노력으로 높은 확신 수준에 도달하려고 하므로 감사보고시차가 길어지는 것이다. 반면에 이러한 관련성은 고객의 경제적 중요성이 클 때 유의한 음(－)의 관련성으로 조절되었다. 이러한 결과는 감사인 규모가 클수록 감사품질이 높아지지만, 감사인이 경제적으로 중요한 고객에게는 상대적으로 관대하여 감사보고시차가 짧아지는 것으로 보인다.
[연구의 시사점] 본 연구는 이해관계자들에게는 감사인 규모와 고객에 대한 감사인 경제적 의존도 간의 상충관계를 이해시킴으로써 더 효과적인 의사결정에 도움을 줄 것으로 기대된다. 또한 규모가 큰 감사인은 고객의 경제적 중요성이 상대적으로 커지면 외관상 독립성을 확보하기위한 외부기관의 감리 등 안전장치가 필요함을 시사한다.

영어초록

[Purpose] Previous research has argued that a large auditor has a premium on audit quality by providing high－quality auditing services to the customer. The purpose of this study is to verify the relationship between auditor size and audit report lags and then to verify how this relationship is moderated by the economic importance of clients to auditors.
[Methodology] The sales volume of the accounting firm was considered as the size of the auditor. The effect of auditor size on audit report lags and the economic importance of clients on this relationship were verified using multiple regression models.
[Findings] The result shows that there is a significant positive relationship between auditor size and audit report lags. This result results in longer audit report lags as larger auditors try to reach a higher level of assurance with greater effort to maintain their reputation. On the other hand, this relationship is moderated to positive relationship when the economic importance of clients is more significant to auditors. This result indicates that the larger the size of the auditor, the higher the audit quality, but it appears that the audit report lag is shortened because the auditor is relatively lenient toward economically important clients.
[Implications] This study is expected to help stakeholders lead more effective decision making by understanding them the trade－off between auditor size and the economic importance of a client to the auditor. It suggests that large auditors need safety measures such as supervision by an external organization to ensure apparent independence when the economic importance of their clients increases relatively

참고자료

· 없음