본문내용
1. 서론
1.1. 조세론 중간고사의 개요
조세론 중간고사는 조세와 관련된 주요 이론과 쟁점을 학습하고 평가하는 시험이다. 조세론 과목에서는 조세의 역할, 조세의 효과, 조세정책 등 조세와 관련된 다양한 주제를 다룬다. 중간고사에서는 이러한 주요 내용을 바탕으로 학생들의 지식과 이해도를 평가한다. 주요 평가 영역으로는 소득세 정책, 조세 효율성, 자산투자와 조세, 조세귀착 분석, 조세체계 개선 등이 포함된다. 중간고사를 통해 학생들은 조세와 관련된 이론적 지식을 확인하고, 실제 사례에 대한 분석 및 평가 능력을 검증받게 된다.
1.2. 조세론 관련 주요 쟁점
조세 부담의 누진성과 공평성은 중요한 쟁점 중 하나이다. 소득세 부과에 있어 소득이 증가함에 따라 세부담이 증가한다는 사실만으로 균등 절대 희생설이 누진성을 보장한다고 볼 수는 없다. 오히려 개인들의 한계효용체감에 따른 효용 수준의 변화를 고려해야 한다.
한편 소득세 유형에 따라 한계세율과 평균세율의 관계가 상이하게 나타난다. 누진세에서는 한계세율이 평균세율보다 높고, 역진세에서는 한계세율이 평균세율보다 낮으며, 비례세에서는 한계세율과 평균세율이 동일하다. 이러한 관계는 소득세가 가계 저축에 미치는 영향에서도 중요한 함의를 갖는다. 비례 소득세 부과 시 저축이 감소하는 것으로 알려져 있는데, 이는 소득 증가분의 한계세 부담률이 증가하여 현재 소비와 미래 소비 간 선택이 왜곡되기 때문이다.
조세 효율성 분석에서는 특히 종량세 부과에 따른 초과부담의 발생과 소비세와 효율성 비교, 노동 공급 감소와 조세 형태의 관계가 중요한 논점이다. 완전 경쟁적 시장에서 종량세 부과 시 발생하는 초과부담은 세율과 수요의 가격탄력성에 따라 달라지며, 이는 효율성 측면에서 고려해야 할 사항이다. 또한 소비세와 소득세 간 효율성 비교에서는 전자가 후자에 비해 초과부담을 최소화할 수 있다는 점이 논의되며, 조세 형태에 따른 노동 공급 감소 정도의 차이도 중요한 쟁점이다.
자산 투자와 관련해서는 일반 소득세 부과 시 위험자산에 대한 투자 비중 변화와 손실 상계제도의 역할이 주목된다. 비례 소득세 하에서 완전 손실 상계제도를 허용하는 경우 위험자산에 대한 투자가 증가할 수 있지만, 그렇지 않은 경우에는 오히려 감소할 수 있다.
조세귀착 분석에서는 법인세와 관세의 전가 과정이 중요하다. 법인세의 경우 장기적으로 자본 일반에 귀착되며, 관세는 수입국의 국내산업, 후생 수준, 소득분배, 교역조건에 영향을 미친다. 이때 수입량 변동이 국제가격에 영향을 미치는지 여부에 따라 그 효과가 달라진다.
마지막으로 조세체계의 평가와 개선 과제와 관련하여, 효율성, 공평성, 단순성 등의 기준에서 우리나라 조세제도를 검토하고 향후 복지국가 발전을 위한 개선 방향을 모색할 필요가 있다.
2. 조세부담의 누진성과 공평성
2.1. 소득세 부과와 균등 절대 희생설
어떤 조건에서 소득액이 커짐에 따라 조세 부담액이 커진다는 사실만으로는 균등 절대 희생설이 누진성을 보장한다고 할 수 없다. 균등 절대 희생설은 소득 수준이 높을수록 세금 납부액이 증가하여 각자가 동일한 만큼의 효용을 포기한다는 원칙을 의미한다. 따라서 누진성이 성립하기 위해서는 소득이 증가함에 따라 한계효용이 체감한다는 가정이 전제되어야 ...
1
2
3
4
5
6
7
8
9