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1. 서론
1.1. 상속 및 증여에 대한 세무상의 이해
상속 및 증여는 개인의 자산 이전과 관련된 행위이다. 이는 피상속인이나 증여자의 입장에서는 경영권 이전 및 자산의 활용과 관련되며, 상속세와 증여세의 납부 등 세무 문제와 직결된다. 따라서 상속 및 증여에 대한 세무상의 이해는 매우 중요하다고 할 수 있다.
상속세는 피상속인이 사망하여 그의 재산이 상속되는 경우에 부과되는 세금이다. 상속에 관한 과세제도는 상속세법에 규정되어 있으며, 상속재산의 가액, 상속인의 범위, 세율, 공제제도 등이 법률에 명시되어 있다.
증여세는 증여자가 본인의 재산을 무상으로 타인에게 이전할 때 부과되는 세금이다. 증여에 대한 과세제도는 증여세법에 규정되어 있으며, 증여재산의 범위, 증여의 의제, 세율, 공제제도 등이 법률에 명시되어 있다.
상속 및 증여에 대한 올바른 세무 처리를 위해서는 관련 법령과 제도를 이해하는 것이 필수적이다. 특히 상속인의 범위, 상속재산의 가액 산정, 증여의 의제 등에 대한 정확한 이해가 요구된다. 또한 각종 공제제도와 특례 제도 등을 효과적으로 활용하여 절세 방안을 모색할 필요가 있다.
상속 및 증여에 대한 과세제도를 체계적으로 분석하고, 이에 따른 세무상의 이해를 높이는 것이 중요하다. 이를 통해 납세자의 권리를 보호하고 공평한 과세를 실현할 수 있을 것이다.
1.2. 과세제도 분석의 필요성
과세제도 분석의 필요성이다. 경제현상이 급격히 변화하면서 조세법규가 복잡해지고 전문성이 높아지고 있다. 이에 따라 납세자들은 상당한 정도의 관심과 전문지식을 가지지 않고서는 조세법령을 쉽게 이해할 수 없게 되었다. 또한 세무행정에 종사하는 공무원들조차 이해하기 힘든 실정이다. 따라서 복잡한 경제현실을 감안하여 조세법을 적용함에 있어서 법해석의 난해함 또는 법규의 흠결에 대하여는 알기 쉬운 법령으로 개정하거나 입법을 통해 꾸준히 보충하는 것이 바람직하다. 또한 조세법이 지향해야 할 이념과 가치를 정하여야 한다. 이를 위해서는 조세법률주의, 조세평등주의, 실질과세 원칙 등 조세법의 기본원리에 대한 검토가 필요하다.
2. 조세회피, 조세포탈, 조세절약의 개념
2.1. 조세회피의 개념과 사례
조세회피는 세법의 약점과 구멍을 이용하여 세금을 합법적으로 줄이려는 행위이다. 세법이 예정하지 않은 비정상적인 과정을 통해 조세를 피하는 것을 의미한다. 이는 불법적인 조세포탈과는 달리 합법적인 행위이다. 전 세계의 많은 기업들이 조세회피를 위해 변호사를 고용하고 있는 실정이다.
대표적인 조세회피 사례로는 칠봉산업, 구글, GE 등이 있다. 칠봉산업은 외국계 투자회사를 활용하여 조세피난처인 케이맨 제도에 역외 금융 센터를 설립하고, 이를 통해 주식 거래에 따른 과세를 회피하였다. 구글은 지적재산권 관리를 위한 해외 자회사 설립, 아일랜드 법인 등을 통해 세금을 최소화하였다. GE 또한 수익금을 미국보다 법인세율이 낮은 해외에 적립해 놓고 세금을 내지 않는 방식으로 조세를 회피하였다.
이처럼 조세회피는 법적으로 허용되는 범위 내에서 세금을 줄이는 행위이지만, 불공평한 세부담의 전가, 조세정의 실현 저해 등의 문제를 야기할 수 있다. 정부에서는 조세회피를 방지하기 위해 지속적으로 세법을 개정하고 있지만, 이미 지나간 사안에 대해서는 과세할 수 없는 한계가 있다.
2.2. 조세포탈의 개념과 사례
조세포탈은 납세의무자가 세법의 규정에 의하여 부과되었거나 납부할 조세를 면하는 비합리적인 조세회피행위를 의미한다. 좁은 의미로는 사기 기타 부정한 방법으로 조세를 면하는 행위는 물론 부당하게 환급ㆍ공제받은 행위까지를 포함한다. 따라서 부과된 세액의 고의적인 체납행위, 원천징수ㆍ납부불이행행위와 기업회계와 세무회계의 차이로 인한 납부 세액의 탈루행위 등 부당하게 조세의 감손을 가져온 행위는 넓은 의미의 조세포탈에 포함된다.
경영권을 승계하기 위해 일감 몰아주기를 하거나 기업자금 불법 유출, 차명재산 운용, 변칙 자본거래 등으로 증여세를 탈루하는 사례가 있다. 예를 들어 사주가 운영하는 법인과 사주 지인이 운영하는 법인이 주식을 상호 교차 취득한 후, 교차 취득 주식을 상대방 사주 자녀에게 서로 저가에 양도하는 방법으로 변칙 증여하여 증여세를 탈루한 경우다. 또한 사주의 배우자 명의로 개인사업체를 설립한 후 건축자재 매입 과정에 끼워넣기 거래를 하는 등의 방법으로 부당이익을 제공하여 소득을 사적으로 유출한 사례도 있다.
명의위장 수법을 활용한 수입금액 누락 및 거래 내용 축소 신고를 통해 종합소득세를 탈루한 사례도 있다. 예를 들어 김정규 타이어뱅크 회장은 일부 타이어뱅크 판매점을 점주들이 운영하는 것처럼 위장해 현금 매출을 누락하거나 거래 내용을 축소 신...
